IPO案例：经由进程线上和邮件进行收入确认验收单据

（2）收入及本钱核查情形。

根据申请文件，①华为云业务收入分别为9,797.14万元、24,646.34万元、15,977.98万元，2022年度以及2023年上半年的同比增长率分别为151.57%、72.05%，华为云业务的毛利率分别为2.68%、5.17%和4.50%。
发行人企业信息技能做事收入及干系存货余额持续上升，且2021年起低毛利率华为云业务增速较高，但存货跌价金额及比例不增反降，各期存货跌价准备计提比例分别为7.74%、3.41%、2.61%、2.60%。
②对付各细分业务劳务分包的情形，按月对劳务本钱计提，并根据与劳务供应商的月度或者季度结算单进行调度。
③运营商IT做事单据验收形式为邮件、纸质，各期运营商IT做事核查比例分别为91.02%、51.40%、24.07%、39.05%，核查比例大幅低落。
④通讯网络优化做事验收办法为线上，最近一年及一期该细分业务线上核查比例超过90%，但整体核查比例仅50%、61.02%，线下单据核查比例均不敷10%，但2020及2021年邮件和纸质核查占核查比例较高。
⑤企业网络技能做事单据验收形式为邮件、纸质及线上，各期核查比例分别为85.90%、52.72%、68.73%、82.30%，2020年至2022年线上核查占核查比例由5.84%增长至71.11%。

请发行人：①解释存货余额持续增长且低毛利华为云业务大幅增长的背景下存货跌价计提不增反减的缘故原由，结合负毛利业务构成，解释可变现净值确定是否谨严。
②结合与紧张客户与劳务供应商验收、结算等情形，解释收入确认与劳务分包本钱归集是否存在错配的环境。

请保荐机构、报告司帐师核查上述事变并揭橥明确见地，详细解释：（1）对细分业务薪酬差异所采纳的核查程序，是否访谈员工并核查资金流水同时解释干系比例，是否存在代垫本钱用度的环境。

（2）解释华为对同类细分业务相同期间采纳不同验收办法的合理性，核对各细分业务验收形式与核查情形，是否存在前后不一致的情形；解释运营商IT做事核查比例大幅低落的缘故原由，验收过程及单据留存是否发生重大变革；解释最近一年一期通讯网络优化做事线下验收比例提高且线下核查比例极低的缘故原由，解释线下外部证据获取不敷的环境下能否合理担保该类细分业务的真实性；解释企业网络技能做事线下核查占频年夜幅减少的缘故原由，是否存在较多外部单据无法获取或存在瑕疵的环境，并解释验证邮件及纸质单据真实性的方法。

【回答】

（三）详细解释：（1）对细分业务薪酬差异所采纳的核查程序，是否访谈员工并核查资金流水同时解释干系比例，是否存在代垫本钱用度的环境。
（2）解释华为对同类细分业务相同期间采纳不同验收办法的合理性，核对各细分业务验收形式与核查情形，是否存在前后不一致的情形；解释运营商IT做事核查比例大幅低落的缘故原由，验收过程及单据留存是否发生重大变革；解释最近一年一期通讯网络优化做事线下验收比例提高且线下核查比例极低的缘故原由，解释线下外部证据获取不敷的环境下能否合理担保该类细分业务的真实性；解释企业网络技能做事线下核查占频年夜幅减少的缘故原由，是否存在较多外部单据无法获取或存在瑕疵的环境，并解释验证邮件及纸质单据真实性的方法1、对细分业务薪酬差异所采纳的核查程序，是否访谈员工并核查资金流水同时解释干系比例，是否存在代垫本钱用度的环境（1）剖析过程

报告期内公司按照不同部门及奇迹部进行薪酬归集，按部门职能划分本钱用度种别，并对应详细细分业务。
员工定期根据其业务的内容在对应的PO上进行打卡，项目经理每月进行审批并督匆匆员工及时完成工时填写。
财务部每月根据员工填写的工时、员工人为，按项目归集、核算人工本钱；分不同奇迹部检讨PO打卡记录及审批。
此外，公司制订了《项目工时打卡管理制度》，以有效担保工时统计、薪酬归集和分配核算的准确性。

1）报告期各期，公司各业务类型人均薪酬情形如下：

单位：万元

业务类型

项目

2023年度

2022年度

2021年度

金额

变动

金额

变动

金额

运营商网络技能做事

职员数量

1,122

-3.95%

1,168

-1.52%

1,186

人均薪酬

16.42

15.68%

14.19

7.99%

13.14

政企网络技能做事

非华为云

职员数量

790

2.34%

772

15.05%

671

人均薪酬

17.88

1.96%

17.54

30.80%

13.41

华为云

职员数量

1,442

31.06%

1,100

62.24%

678

人均薪酬

20.83

3.96%

20.04

51.36%

13.24

注：职员数量为月加权均匀人数，月加权均匀人数=∑各月人数/12个月。

由上表，在企业信息技能做事职员中，华为云业务的人均薪酬最高，非华为云的政企网络技能做事人均薪酬次之，运营商网络技能做事人均薪酬最低，这与各业务类型所须要职员技能、行业职员储备、招聘难度、业务区域等干系。

2）报告期内各业务类型职员技能哀求情形如下：

业务类型

职员详细哀求

运营商网络技能做事

熟习Linux/Unix操作系统和shell编程；熟习数据库，SQL措辞，存储过程优化；节制做事器、存储、网络设备根本知识等；熟习分布式存储系统的事理机制，具备存储领域干系履行履历；熟习传统存储厂商技能（NetApp、戴尔：EMC、IBM、华为等）；熟习虚拟化VMWARE、KVM，操作系统（WindowsServer\Linux\Unix等）；熟习SAN存储技能交流技能；熟习FusionSphere等虚拟化产品，具有云打算和数据中央产品方案设计、交付履行履历等

政企网络技能做事

非华为云

具有数据通讯、网络安全及无线交付及运维等事情履历；熟习路由交流、安全、无线、数据中央方向个中两种以上；能够对网络设备进行日常掩护、巡检及故障定位、处理；熟习华为SDN、VXLAN、SRV6、HiSec安全办理方案、SD-WAN、IPV6、AI-Fabric办理方案、Wi-Fi6者优先；熟习华为云产品；熟习openstaclneutron、cinder等组件功能事理，nova有开源OpenStack或其他厂家OpenStack产品方案设计、交付履行履历;熟习VMwarevSphereCitrixXenServerWindowsHyperVFusionSphere等虚化产品，具有云打算和数据中央产品方案设计、交付履行履历；部分业务哀求得到HCIE/HCIP/HCIA华为认证证书等

华为云

1年以上华为私有云，公有云交付履历；熟习华为云产品：FusionCloud、FusionSphere、FusionAccess、FusionCompute、FusionManager、Fusionstorage个中1-2个产品优先选择；熟习openstacknova、neutron、cinder等组件功能事理，具有开源OpenStack或其他厂家OpenStack产品方案设计、交付履行履历；熟习VMwarevSphereCitrixXenServerWindowsHyperVFusionSphere等虚拟化产品，具有云打算和数据中央产品方案设计、交付履行履历等

运营商网络技能做事业务相对属于传统业务，做事单价偏低，业务稳定，市场职员供给充足，行业人均薪资偏低；政企网络技能做事业务增速较运营商网络技能做事业务快，同时做事单价较高，行业人均薪资对应运营商网络技能做事业务偏高；华为云业务为2021年公司新开拓的业务，未来市场空间较大，增长速率较快，市场职员供给相对紧缺，且对职员事情履历哀求较高，故行业人均薪资亦相对较高。

综上，报告期内，公司政企网络技能做事的薪酬略高于运营商网络技能做事人均薪酬，紧张缘故原由是业务所处的行业阶段以及员工所需的技能、所处的区域分布、招聘难易程度等缘故原由，导致人均薪酬在不同业务类型中存在差异具有合理性。

3）报告期内，发行职员工访谈及流水核查比例如下：

项目

2023年度

2022年度

2021年度

访谈人数

17

14

7

流水核查人数

74

78

70

总人数

4,060

3,711

3,215

访谈核查比例

0.42%

0.38%

0.22%

流水核查比例

1.82%

2.10%

2.18%

报告期各期，抽取部分公司员工进行访谈；由业务职员通过云闪付APP查询并供应银行账户清单，申请并通过银行APP直接将电子版流水导出发送至中介机构指定的邮箱，并对大额流水进行检讨。
访谈核查比例分别为0.22%、0.38%和0.42%，流水核查比例分别为2.18%、2.10%和1.82%。
经访谈报告期内的员工、核查员人为金流水，未创造代垫本钱用度的环境。

4）发行大家均薪酬与同行业公司的比较情形

2021-2023年，发行人与同行业可比公司的人均薪酬情形如下：

单位：万元/人

公司

2023年度

2022年度

2021年度

人均薪酬

人数

人均薪酬

人数

人均薪酬

人数

软通动力

17.98

86,199

18.62

88,647

17.02

82,885

嘉环科技

13.91

8,930

13.29

8,528

11.31

8,179

中富通

7.68

4,432

12.38

2,263

9.18

1,376

均匀

13.19

33,187

14.76

33,146

12.50

30,813

讯方技能

18.58

3,885

17.74

3,463

16.44

2,746

注：1、上表中计算人均薪酬的各公司员工人数的打算标准为（期初人数+期末人数）/2；2、嘉环科技2021年度人为薪金未直接表露干系数据，本次薪酬发生额根据搪塞职工薪酬期初期末变动和现金流量表内支付给职工以及为职工支付的现金倒推测算得出。

通过上表可知，报告期内发行人的人均薪酬高于同行业可比公司的均匀薪酬，且呈上升趋势，同行业公司的均匀薪酬呈先上升后低落趋势。

（2）核查程序

保荐机构、报告司帐师履行了以下核查程序：

1）对公司人事部门干系职员履行访谈，理解公司的组织架构、职员构成、职工薪酬体系等；

2）获取公司的员工花名册、人为表，核查报告期内公司员工人数、均匀薪酬、期末搪塞职工薪酬；

3）查阅薪酬管理制度干系内容，理解关于公司员工薪酬构成、打算办法以及发放流程等方面情形；

4）查阅报告期各期发行职员工花名册、人为表；打算各期各种业务职员的均匀薪酬情形，剖析各期各种业务职员的均匀薪酬颠簸的缘故原由；

5）查看发行人薪酬管理制度，理解发行人各主营业务薪酬体系及各种业务职员薪酬差异缘故原由；

6）对部分员工进行访谈并获取部分员人为金流水，检讨其流水是否有发行人向其发放工资薪酬及报销款的银行流水记录：

7）获取报告期内董监高及出纳等干系职员流水，检讨其流水是否存在代发行人垫付本钱用度的情形；

8）对紧张供应商进行了访谈，核查供应商是否与发行人存在关联关系，并理解交易的商业情由，核查采购业务的真实性等情形。

（3）核查见地

经核查，保荐机构、司帐师认为：

对付发行人细分业务薪酬差异采纳的一系列核查程序，已访谈员工并核查资金流水，不存在代垫本钱用度的环境。

2、解释华为对同类细分业务相同期间采纳不同验收办法的合理性，核对各细分业务验收形式与核查情形，是否存在前后不一致的情形；解释运营商IT做事核查比例大幅低落的缘故原由，验收过程及单据留存是否发生重大变革；解释最近一年一期通讯网络优化做事线下验收比例提高且线下核查比例极低的缘故原由，解释线下外部证据获取不敷的环境下能否合理担保该类细分业务的真实性；解释企业网络技能做事线下核查占频年夜幅减少的缘故原由，是否存在较多外部单据无法获取或存在瑕疵的环境，并解释验证邮件及纸质单据真实性的方法（1）剖析过程1）解释华为对同类细分业务相同期间采纳不同验收办法的合理性，核对各细分业务验收形式与核查情形，是否存在前后不一致的情形

由于华为业务分布地域广、做事条款多，对付同一框架下的详细做事条款验收办法同等，而同类细分业务各区域框架对付不同做事条款标验收单据哀求也存在一定差异，故同类细分业务下相同期间的验收单据类型存在因做事条款差异而有所差异。

相同期间对付验收单据的验收形式根据业务的做事形式、客户验收流程哀求、交易习气平分歧而有所差异。
基于各PO的做事内容及交付形式和客户哀求，发行人的做事形式分为驻场和不驻场两种。
发行人向华为供应PO落成验收报告、做事交付报告、现场做事报告、做事质量考察表等验收单据，由客户的项目卖力人、部门经理以纸质具名确认（部分加盖公章）、邮件确认、客户结算系统线上审批等形式对验收资料进行确认。
驻场做事PO更随意马虎取得由项目现场卖力人具名盖章的纸质验收单据，非驻场PO的做事职员在做事达到验收条件后，每每会通过公司邮箱向客户发送邮件，客户通过带有其名称后缀的电子邮箱发送正式电子邮件回答确认PO通过验收或者通过华为供应商结算系统直接线上验收确认。

发行人华为业务在一定期限内供应运维、保障等做事的项目，采取时段确认收入。
该类业务定期供应质量考察表，该质量考察表作为结算依据线上审批，用于确认各期做事的详细结算金额。

细分业务

单据类型

单据验收紧张形式（邮件、纸质、线上确认）

通信网络培植及掩护做事

PO落成验收报告/做事质量考察表

线上

通信网络优化做事

PO落成验收报告

线上

运营商业务与软件做事

PO落成验收报告

邮件、纸质

运营商IT做事

运营商IT做事

PO落成验收报告或现场做事报告或做事质量考察表

邮件、纸质

企业网络技能做事

企业网络技能做事（华为云）

结算PO

PO（线上）

企业网络技能做事（维保类）

-

线上

企业网络技能做事（其他）

PO落成验收报告或做事交付报告

邮件、纸质

ICT培训支持做事

验收单

线上

由上表，各细分业务的单据验收紧张形式紧张有邮件、纸质、线上确认三种，而同一类业务会做事形式、客户验收流程哀求、交易习气平分歧在同一期间均会存在，以上三种验收确认形式均是客户采取的验收通畅做法，同时期表客户对付干系验收事变的真实意思表示，与出具盖章具名版验收纸质单据具有同样的法律效力。

综上，华为对同类细分业务相同期间采纳不同的验收形式具有合理性，各细分业务验收形式存在多种形式，存在不一致的情形，但均为客户验收确认的真实意思表示。

2）解释运营商IT做事核查比例大幅低落的缘故原由，验收过程及单据留存是否发生重大变革

报告期内，对运营商IT做事业务收入核查情形如下：

单位：万元

项目

2023年度

2022年度

2021年度

收入金额

2,673.23

2,906.13

3,045.76

收入占企业信息技能做事比例

2.94%

3.98%

6.29%

核查金额

1,418.21

699.46

1,565.60

核查比例

53.05%

24.07%

51.40%

项目

2023年度

2023年1-6月

2022年度

收入金额

2,820.51

1,407.13

2,296.59

收入占通讯网络优化做事业务比例

3.11%

3.48%

3.14%

核查金额

1,479.73

858.60

1,148.35

核查比例

52.46%

61.02%

50.00%

个中：邮件确认占核查比例

0.12%

0.21%

6.35%

纸质确认占核查比例

1.04%

1.78%

2.46%

线上确认占核查比例

98.84%

98.01%

91.19%

报告期内，运营商IT做事业务收入金额分别为3,045.76万元、2,906.13万元和2,673.23万元，业务量逐年减少。
运营商IT做事是为运营商供应IT举动步伐培植及综合运维做事，紧张为运营商供应业务所需的做事器、存储系统、桌面云、私有云、合营云等的安装、调试及运维做事。
该类细分业务做事周期普遍较短、单笔PO金额较小，基于公司与华为互助验收结算模式的稳定性和同质性，2022年减少了对付该类业务的核查比例。

运营商IT做事业务中，IT举动步伐培植类做事条款验收单据紧张为PO落成验收报告，综合运维做事条款验收单据为现场做事报告或做事质量考察表，报告期内，验收过程及单据留存未发生重大变革。

3）解释最近一年一期通讯网络优化做事线下验收比例提高且线下核查比例极低的缘故原由，解释线下外部证据获取不敷的环境下能否合理担保该类细分业务的真实性；

2022年度和2023年1-6月，通讯网络优化做事业务核查比例为50.00%和61.02%，验收单据为PO落成验收报告。
通信网络优化做事业务的内容是对通信网络设备与网络各项指标进行测试、剖析、评估，以应对网络和环境变革、改进旗子暗记质量。
基于该类业务的做事内容，发行人供应的做事紧张采取非驻场形式，与项目卖力人或部门卖力人紧张采取线上沟通的形式进行业务互换，相应做事条款完成验收情形也紧张通过线上进行确认，故线上验收确认的比例较高。

保荐机构及司帐师对付该类业务核查样本的选择是基于PO的验收金额。
由于该类业务框架中未对验收确认形式进行约定，且项目卖力人或部门卖力人验收确认形式受到驻场与否、客户验收流程和交易习气的影响，故未基于验收单据形式进行样本选择。

采取线上确认与线下确认验收的验收单据均为PO落成验收报告。
业务职员在做事达到验收条件后，会通过当面递交或者公司邮箱或者客户的供应商系统向客户通报PO落成验收报告，客户通过具名或利用带有其名称后缀的电子邮箱发送正式电子邮件回答确认或供应商系统审批的形式对PO落成验收报告进行确认。

线下纸质单据具名确认、线上邮件回答确认和供应商审批确认都是对PO落成验收报告的确认，均构成验收的外部证据。
以上三种验收确认形式均是客户采取的验收通畅做法，同时期表客户对付干系验收事变的真实意思表示，与出具盖章具名版验收纸质单据具有同样的法律效力；同时还可通过客户的结算系统进行验证上述单据的效力，上述形式的验收单据在公司提交客户结算系统进行结算时需同步提交，作为后续双方结算的依据，进而可进一步验证非纸质具名的验收单据不存在法律效力方面的差异，不影响收入确认的真实性。

4）解释企业网络技能做事线下核查占频年夜幅减少的缘故原由，是否存在较多外部单据无法获取或存在瑕疵的环境，并解释验证邮件及纸质单据真实性的方法

报告期内，企业网络技能做事核查情形：

单位：万元

项目

2023年度

2022年度

2021年度

收入金额

59,587.13

44,331.02

24,183.84

收入占企业信息技能做事比例

65.64%

60.67%

49.93%

核查金额

42,403.24

30,468.28

12,749.12

核查比例

71.16%

68.73%

52.72%

个中：邮件确认占核查比例

13.34%

17.22%

13.36%

纸质确认占核查比例

15.26%

11.68%

33.05%

线上确认占核查比例

71.41%

71.11%

53.59%

报告期内，企业网络技能做事核查比例分别为52.72%、68.73%、71.16%，企业信息技能做事业务的核查样本的选择紧张考虑了业务内容、所处区域和客户类型，并按照PO金额的主要性程度进行选择，未就各细分业务样本进行考虑。
由于做事内容、承接区域和PO金额的变动，导致细分业务PO核查比例呈现颠簸。

公司不存在外部单据无法获取或存在瑕疵的环境。
企业网络技能做事业务中的华为云业务采取后结付费办法，即公司根据华为业务需求配备相应业务职员为其供应做事，业务职员需在华为系统上进行考勤打卡以便于核算事情量。
公司每月向华为供应员工打卡及做事质量结算单，华为核对无误并确认验收后，向公司下发当月PO，结算PO即为验收单据，该单据由华为供应商系统下发，故仅有线上确认单据。
随着华为云业务量的增大，其线上确认比例增加，故核查中验收确认形式为线上确认。

企业网络技能做事中维保类业务的事情内容为公司根据客户哀求供应支持做事，紧张包括规定期间内的掩护和保修事情。
此类业务在条约中明确约定，公司无需向客户提交文件形式的验收申请。
在订单做事期限到期后，公司向客户提交结算申请，客户确认无误后与公司进行结算，公司按照订单总金额在供应干系做事的期间内均匀确认收入，故将客户结算系统线上确认的金额作为收入确认金额。

其他企业网络技能做事业务验收单据为PO落成验收报告或做事交付报告。
业务职员在做事达到验收条件后，通过当面递交或者公司邮箱或者客户的供应商系统向客户通报PO落成验收报告，客户通过具名或利用带有其名称后缀的电子邮箱发送正式电子邮件回答确认或供应商系统审批的形式对PO落成验收报告进行确认。

以上业务的外部收入确认单据均已获取。

线下纸质单据具名确认、线上邮件回答确认和供应商审批确认都是对PO落成验收报告的确认，均构成验收的外部证据。
以上三种验收确认形式均是客户采取的验收通畅做法，同时期表客户对付干系验收事变的真实意思表示，与出具盖章具名版验收纸质单据具有同样的法律效力；同时还可通过客户的结算系统进行验证上述单据的效力，上述形式的验收单据在公司提交客户结算系统进行结算时需同步提交，作为后续双方结算的依据，进而可进一步验证非纸质具名的验收单据不存在法律效力方面的差异，不影响收入确认的真实性。

（2）核查程序

保荐机构、报告司帐师履行了以下核查程序：

1）理解并评价与收入确认、采购干系的关键财务报告内部掌握的设计，确定其是否得到实行，并测试干系内部掌握的运行有效性；

2）对华为实行了访谈程序，就客户与发行人的收入确认、信用政策、做事评价及关联关系等情形进行了详细讯问并形成书面访谈记录；

3）对最大客户华为实行函证程序，确认报告期的收入确认、收款和开票情形；

4）获取收入明细表，考虑业务性子以及金额主要性两方面选取样本，核查条约、订单、审批单据，检讨收入确认的真实性、准确性；

5）与发行人各发卖职员进行访谈，理解其他政企业务的紧张客户的交易背景等信息；

6）对报告期内收入变动金额进行合理性剖析，结合业务层面影响成分，剖析收入变动的商业合理性；

7）核查发行人报告期收入回款、期后回款情形，确认发行人发卖真实性，确认不存在非常情形；

8）获取华为各区域框架条约及做事条款，阅读条约紧张条款，理解各条款验收单据类型，与各细分业务PO验收资料进行比拟，确认各种细分业务的验收资料的合规性；

9）获取华为各细分业务PO订单及PO验收资料、发票、银行回单等原始凭据，验证各种PO采取不同验收形式的效力。

（3）核查见地

经核查，保荐机构、司帐师认为：

1）公司客户华为对同类细分业务相同期间采纳不同验收形式具有合理性，核查的验收资料不存在前后不一致的情形；

2）基于公司运营商IT做事业务做事周期短、单笔PO金额小，以及公司与华为互助验收结算模式的稳定性和同质性，减少了对付该类业务的核查比例，验收过程及单据留存未发生重大变革；

3）公司最近一年一期通信网络优化做事业务核查样本的选择是基于PO的验收金额；由于该类业务框架中未对验收确认形式进行约定，且项目卖力人或部门卖力人验收确认形式受到驻场与否、客户验收流程和交易习气的影响，故未基于验收单据验收的形式进行样本选择，不存在外部证据获取不敷的环境；

4）公司企业网络技能做事核查占比未大幅减少，不存在外部单据无法获取或存在瑕疵的环境；线下纸质单据具名确认、线上邮件回答确认和供应商审批确认都是对PO落成验收报告的确认，均构成验收的外部证据；上述形式的验收单据在公司提交客户结算系统进行结算时需同步提交，作为后续双方结算的依据，不存在法律效力方面的差异，不影响收入确认的真实性。