发卖包安装的工程设备若何约定增值税税率？

练练写在前面：本来一贯想写有关发卖工程设备增值税税率问题，本日恰好在大佬群有位老师问到干系的问题。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告 》（国家税务总局公告2017年第11号）

一、纳税人发卖活动板房、机器设备、钢构造件等自产货色的同时供应建筑、安装做事，不属于《业务税改征增值税试点履行办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的稠浊发卖，应分别核算货色和建筑做事的发卖额，分别适用不同的税率或者征收率。

群友的问题：

企业在签订购买大型设备的条约时，未就设备价款、安装做事分别列示，也就没有分别开票，纵然按设备名称、条约总价、税率13%开具发票，给国家多缴纳了增值税，这样的发票也是不合规的吗？

练练：合规。
但是相对付对方，多了增值税抵扣的优惠。

练练知道的有一家工程设备制造商，他们卖设备包安装，条约约定设备的税率为13%，开具增值税专用发票。
很多税务师不理解现实中的业务，会依据规定建议分开开票，即设备按13%开具增值税专用发票，安装费按6%开具增值税专用发票，这样看起来可以节税，但是实务中，很多企业不是这么做。

双方条约约定的13%税率，客户已经付了对价，同时客户也享受了增值税抵扣，以是对付购销双方来说，基本没有产生多交税。

群友：税局指定以上法条的初衷，是想保护购买方，结果双方都不买账，毕竟购买方可以抵扣。
那制订该法条，还有何意义呢？

练练：以是我们还是要从实务角度考虑，用数据验证。

其他群友：两个（两种税率的应税项目）可以独立给付而已，并不是优惠或保护什么。

财会的小伙伴们如有其他不同的建议，欢迎评论区留言。

为了让初学者理解更多实操，下面分录适宜初学者，如有一定财税功底的朋友可以忽略。

练练实操举例（案例来自实务）：A节能环保科技有限公司（以下称A公司）2021年7月31日发卖给B食品有限公司（以下称B公司）节能环保设备一台，设备总价不含税是500万元，包括设备造价、运输费、安装费及调试费，双方约定含税价为565万元，开具13%的增值税专用发票，分期付款，并在约定条约生效后， A公司支付总货款45%（254.25万元），然后依据设备安装进度再支付总货款30%（169.5万元）、20%（113万元），一个月内必须安装调试完毕，一年后支付余下的5%（28.25万元）的质保金。

A公司B公司皆为一样平常纳税人。

假设B公司在2021年8月份分期支付了设备总价款的95%，即536.75万元（5650.95）

A公司分录为：

借：银行存款 536.75万元

贷：主营业务收入 475.00万元

应交税金-增值税-销项税额 61.75万元

B公司分录为：

借：固定资产 475.00万元

应交税金-增值税-进项税额 61.75万元

贷：银行存款：536.75万元

假设2022年8月1日，B公司付给A公司设备总价5%的质保金28.25万元。

A公司分录为：

借：银行存款 28.25万元

贷：主营业务收入 25.00万元

应交税金-增值税-销项税额 3.25万元

B公司分录为：

借：固定资产 25.00万元

应交税金-增值税-进项税额 3.25万元

贷：银行存款：28.25万元

B公司给了13%增值税款的对价给A公司，B公司取得了13%增值税专用发票抵扣，以是A公司B公司都没有由于增值税的高税率而增加税负。

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VivianLin 编辑于2021年11月7日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。