用案例具体解读本钱收受接收企业“反向开票”有关事项（上）

2、按照原发票管理制度规定，增值税一样平常纳税人和小规模纳税人发卖报废产品，可以自行开具发票；自然人发卖报废产品可以向税务机关申请代开拓票，已经实现了报废产品流利环节合规开、受票的覆盖。
5 号公告落实实施资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”，是为了进一步提升资源回收企业向自然人收购报废产品时取得发票的便利性。

3、反向开票的自然人紧张是指既有发卖自己利用过的报废产品的自然人，也包含发卖收购的报废产品的自然人

4、连续12个月 “反向开票”累计额度不超过 500 万元的条件。
自然人发卖报废产品连续 12 个月“反向开票”累计发卖额超过 500 万元的，资源回收企业不得再向其“反向开票”。
资源回收企业应该勾引持续从事报废产品出售业务的自然人依法办理纳税主体登记并自行开具发票。

把稳：这里的“反向开票”累计发卖额，普通的说，一个人自然人同时向多家资源回收企业发卖废品的反向开票的金额要累计打算哦。

举例解释：

开票情形一：资源回收企业 Y公司已取得“反向开票”资格。
2024年 7月至 11月，收购自然人A的废旧物资并实施反身开票，各月反身开票金额假设分别为 60 万元、80 万元、80 万元和 90 万元、190万元。
除此之外，自然人A未向其他资源回收企业发卖。
2024年 8月至 11月，自然人甲发卖报废产品的累计未达发卖额为500万元，Y 公司可向其“反向开票”390万。
但在 2024 年 12月，自然人A再次向Y 公司发卖废纸时，因其连续不超过 12 个月发卖报废产品的累计发卖额超过 500 万元，不再符合 5 号公告的干系规定，Y公司不得再向其“反向开票”。
同时，自然人A可依法办理经营主体登记，按照规定自行开具发票。

开票情形二：资源回收企业A 公司、B公司均已取得“反向开票”资格，C公司不符合反身开票资格。
自然人Y于 2024 年 7 月向A 公司发卖废旧物资，不含税发卖额为 220 万元，A 公司已向其“反向开票”；自然人Y于 2024年 8月向C公司发卖废旧物资，不含税发卖额为 50 万元，C公司未取得“反向开票”资格，自然人Y向税务机关申请代开拓票；2024 年 11月，自然人Y向 B 公司发卖废旧物资，不含税发卖额为240 万元。
除此之外，该自然人未其他资源回收企业进行发卖废旧物资。
2024 年 11 月，自然人Y向CB公司发卖废纸时，因其连续不超过 12 个月“反向开票”业务中发卖报废产品的累计发卖额未达到 500 万元（220＋240=460万元），因此，B公司可以向Y自然人“反向开票”。

二、符合条件的资源回收企业怎么申请“反向开票”

资源回收企业应该向主管税务机关提交《资源回收企业“反向开票”申请表》，申请表内容包括：“反向开票”申请韶光、回收报废产品种别、发卖报废产品适用增值税计税方法等。
同时，需供应危险废物网络经营容许证或报废机动车回收拆解资质认定证书或再生资源回收经营资质证明等。

三、实施“反向开票”的资源回收企业可开具的发票

反身开票一样平常开专票或普票：一是资源回收企业如果属于适用增值税一样平常纳税人，可反向开具增值税专用发票和普通发票；二是资源回收企业属于增值税小规模纳税人，或者选择适用增值税大略单纯计税方法的增值税一样平常纳税人，可反向开具普通发票，不得反向开具增值税专用发票。
三是资源回收企业增值税计税方法发生变更的，应该申请对“反向开票”的票种进行调度，并根据选择适用的增值税计税方法精确开具发票。

四、资源回收企业中的增值税一样平常纳税人，选择适用增值税大略单纯计税方法后，后期能变更为一样平常计税方法吗

资源回收企业中的增值税一样平常纳税人发卖报废产品，在 5号公告施行前已按有关规定选择适用增值税大略单纯计税方法的，可以在 2024 年 7 月 31 日前改为选择适用增值税一样平常计税方法。
除上述环境外，资源回收企业选择增值税大略单纯计税方法打算缴纳增值税后，36个月内不得变更；变更为增值税一样平常计税方法后，36 个月内不得再选择增值税大略单纯计税方法。

举例解释：

资源回收企业 X 公司属于增值税一样平常纳税人，自 2022年 1月起，从事发卖废旧物资业务选择适用增值税大略单纯计税方法，并于 2024 年 6 月 30 日取得“反向开票”资格。
X 公司根据实际经营情形，于 2024 年 7 月 1 日起改为选择适用增值税一样平常计税方法。
后期如X 公司想重新选择适用增值税大略单纯计税方法，则必须在选择适用增值税一样平常计税方法满 36 个月，即 2027 年 6 月 30 日（2024 年 7 月 1日至 2027 年 6 月 30 日共计 36 个月）后可重新变更为增值税大略单纯计税方法。

同理：如果X企业选择大略单纯计税，后期要变更为一样平常计税，也要满36个月，韶光方法同上。

五、资源回收企业“反向开票”后，如何开具红字发票

资源回收企业反向开票后，碰着开票缺点等各种情形须要开具红字发票的，差异情形处理，与平时开红字发票差异不大：

1、须要开具红字增值税专用发票的，由资源回收企业填开《开具红字增值税专用发票信息表》；

2、须要通过电子发票做事平台开具红字增值税专用发票或普通发票的，由资源回收企业填开《红字发票信息确认单》。

3、资源回收企业填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《红字发票信息确认单》时，如实填写对应的蓝字发票信息，红字发票需与原蓝字发票逐一对应。

六、出售者通过“反向开票”发卖报废产品，可以享受哪些增值税优惠政策？

答：出售者通过“反向开票”发卖报废产品，可按规定享受小规模纳税人月发卖额10 万元以下免征增值税和3%征收率减按1%打算缴纳增值税等税费优惠政策。
后续如小规模纳税人干系税费优惠政策调度，按照调度后的政策实行。

须要把稳的是，出售者应以每月通过“反向开票”发卖报废产品的累计发卖额作为依据，判断能否适用上述增值税优惠政策，可能涉及多个资源回收企业向其“反向开票”的发卖额。

举例解释：

一发卖额不超过10万：2024 年 7月，自然人张三 A 、B、C三家资源回收公司分别发卖废金属、废纸、废塑料，不含税金额分别为 2 万元、 3万元、 3 万元。
上述资源回收企业均已取得“反向开票”资格，且向张三反向开具了普通发票。
该自然人 2024 年 7月通过“反向开票”发卖报废产品的月发卖额合计 8万元，未超过月发卖额 10 万元的标准，可以适用小规模纳税人免征增值税政策，A 公司、B 公司、 C 公司只需为自然人甲代办增值税及附加税费报告，无需缴纳增值税及附加税费。

二发卖额超过10万：2024 年 7月，自然人张三 A 、B、C三家资源回收公司分别发卖废金属、废纸、废塑料，不含税金额分别为 3万元、 4万元、 4 万元。
上述资源回收企业均已取得“反向开票”资格，且向张三反向开具了普通发票。
该自然人 2024 年 7月通过“反向开票”发卖报废产品的月发卖额合计 11万元，超过月发卖额 10万元的标准，不可以适用小规模纳税人免征增值税政策，A 公司、B 公司、 C 公司需根据各自“反向开票”金额为自然人张三甲代办增值税及附加税费纳税报告，并按规定缴纳代办税费。

三、即有大略单纯计税又有一样平常计税且未超过10万的：2024 年 57月，自然人张三向 A 资源回收公司发卖废塑料，不含税金额为 2 万元，A 公司向张三反向开具了普通发票。

自然人张三向B资源回收公司发卖废金属，不含税发卖额为 3万元。
由于 B 公司属于增值税一样平常纳税人，选择适用增值税一样平常计税方法，经双方协商后由B 公司反向开具了征收率为1%的增值税专用发票。

自然人张三2024年 7月通过“反向开票”发卖报废产品的月发卖额合计 5 万元，未超过月发卖额 10 万元的标准，符合小规模纳税人免征增值税政策条件。
由于自然人张三向B 公司发卖废金属的业务选择增值税一样平常计税方法，视同放弃税收优惠政策，应按 B 公司反向开具的增值税专用发票的金额和征收率打算缴纳增值税，由 B 公司代办增值税及附加税费纳税报告，并按规定缴纳代办税费，其他业务仍可享受免税政策。

因此，A 公司只需为自然人甲代办增值税及附加税费报告，无需缴纳增值税及附加税费；B 公司需代办报告并缴纳增值税为 4 万元1%=0.04 万元，并按规定打算缴纳干系的附加税。

四超过10万的，但反身开票税率不同的：2024 年 7月，自然人张三向 A资源回收公司发卖废金属，不含税发卖额为 7万元，由 A 公司反向开具了普通发票。

自然人张三向B资源回收公司发卖废金属，不含税发卖额为 4万元。
由于 B 公司属于增值税一样平常纳税人，选择适用增值税一样平常计税方法，双方协商后由B 公司反向开具了征收率为3%的增值税专用发票。

自然人张三2024年 7月通过“反向开票”发卖报废产品的月发卖额合计 11 万元，超过了月发卖额 10 万元的标准，不适用小规模纳税人免征增值税政策。
由于A 公司、B 公司均向自然人甲“反向开票”，因此需根据自身“反向开票”金额为自然人甲代办增值税及附加税费纳税报告，并按规定缴纳代办税费。

自然人张三向 B 公司发卖废金属的业务，双方协议，张三选择放弃享受小规模纳税人 3%征收率减按 1%打算缴纳增值税政策，应按B公司反向开具的增值税专用发票的金额和征收率打算缴纳增值税。
综上，A 公司需代办报告并缴纳增值税为 8 万元1%=0.08 万元，B 公司需代办报告并缴纳增值税为 4 万元3%=0.12 万元，同时按规定计提附加税费并代办报告并缴纳。

说实话，废旧物资回收反向开票并不是个大略的事，在现实业务中涉及很多操作细节。
财务与业务要常常保持沟通，还要考虑到自然人能否接管这样的税费缴纳用度。
同时企业的财务也要帮助自然人进行代报告纳税。
这其实不易。
下一篇文章接着剖析讲解。