司帐分录的编制下--司帐常识

（一）固定资产①采购固定资产借：固定资产——运输设备/电子产品/……——XX贷：银行存款/其他搪塞款择要：XX年XX月XX日XX部采购固定资产XX。
把稳，为了考察固定资产效率，应该添加赞助核算如部门核算。
采购时附原始单据：采购申请单、增值税发票、资产验收单（低廉甜头）、银行付款回单；折旧时附折旧打算表。
月尾要根据计提折旧明细表的数据，按资产种别和利用部门汇总，进行账务处理，如果财务软件有固定资产核算模块，将自动天生计提折旧的分录。
②计提折旧借：管理用度—折旧费发卖用度—折旧费贷：累计折旧择要：计提XX月折旧。
把稳，固定资产增加当月不计提折旧次月开始计提折旧，减少当月计提折旧。
装修的摊销类比固定资产，不过只通过长期待摊用度来实现，最低摊销年限不短于三年。
把稳，固定资产正常处置损益计入资产处置损益，中间步骤干系进出通过固定资产清理科目过渡。
③计提减值借：资产减值丢失贷：固定资产减值准备④处置固定资产【1】增值税转型后购置的固定资产转入清理时：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产收取价款和增值税额借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）结转固定资产清理丢失借：资产处置损益贷：固定资产清理【2】增值税转型前试点企业购置的固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产收取价款借：银行存款贷：固定资产清理打算应交增值税借：固定资产清理贷：应交税费——大略单纯计税结转固定资产清理损益借：固定资产清理贷：资产处置损益

（二）无形资产①采购无形资产借：无形资产——专利/非专利技能/地皮利用权/牌号/著作/特许权——XX应交税费——待认证进项税额贷：银行存款/其他搪塞款择要：采购专利XX/非专利技能XX/地皮利用权XXX②摊销：借：管理用度/发卖用度——累计摊销贷：累计摊销择要：XXXX月摊销③处置无形资产借：累计摊销无形资产减值准备银行存款贷：应交税费——应交增值税——销项税额无形资产资产处置损溢（亏损在借方）

（三）低值易耗品①购入时借：周转材料——低值易耗品——在库应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款——银行 2,500采购资产的凭据，后附原始单据：采购申请单、资产利用验收单（低廉甜头）。
②领用时借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库③日常摊销借：发卖用度/管理用度—低值易耗品摊销贷：周转材料——低值易耗品——摊销④报废贷：周转材料——低值易耗品——摊销借：周转材料——低值易耗品——在用八、税控设备根据财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技能掩护用度抵减增值税税额有关政策的关照财税〔2012〕15号，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的用度以及缴纳的技能掩护费（以下称二项用度）可在增值税应纳税额中全额抵减。
企业购入增值税税控系统专用设备：借：固定资产——电子产品——税控设备应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：递延收益计提折旧：借：管理用度——折旧贷：累计折旧递延收益冲减折旧：借：管理用度——折旧（红字）借：递延收益全电发票推广往后，可能企业不再有税控设备。
九、杂项期间用度（一）发卖杂费支出（1）支付接待费、广告费借：发卖用度——业务招待费——部门发卖用度——广告费——部门应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金/银行存款凭据择要：支付发卖部/售后部报销接待费、广告费（2）支付差旅会议费、交通费、公务车燃油费等借：发卖用度——差旅会议费——部门发卖用度——交通费——部门发卖用度——公务车费——燃油费——部门贷：库存现金其他应收款——备用金凭据择要：支付人去公司的差旅会议费、交通费、公务车燃油费

（二）管理杂费支出支付财务部、人力资源部的清洁费、办公用品（含邮寄、快件费）借：管理用度——杂费——部门——办公费——部门贷：库存现金或银行存款凭据择要：支付财务部、人力资源部的清洁费、邮件费、办公用品

（三）财务用度支付利息、手续费：借：财务用度——手续费财务用度——利息支出（可下设子科目借款利息、贴息用度）贷：银行存款择要：支XX月银行手续费XX元，利息XX元收到利息：借：财务用度——利息收入（红字）借：银行存款择要：收到XX银行存款利息XX元（四）借支处理由于公司杂费可能存在交易事变单笔金额小、总笔数多的情形，为了节省管理本钱，可以采纳由部门在期初借支期末核算退回多余借支款年末清算的办法进行管理。
期初部门办理借支：借：其他应收款——备用金——XX部门贷：银行存款/库存现金择要：XX月XX日，支XX部门备用金。
期间用度支出结算时：借：管理用度/发卖用度——XX贷：其他应收款——备用金——XX部门择要：结算XX部门XX用度（从备用金借款冲销）期末退回多余借支款：借：银行存款贷：其他应收款——备用金——XX部门择要：XX月XX日，收到XX部门退回XX月XX日领取备用金多余部分。
十、赠予礼品公司买一赠一时确认收入本钱与常规模式相同，总价款收入在各个商品之间按照公允代价分摊。
随机赠予外购商品时不产生收益，不确认收入，干系分录如下：借：发卖用度—业务宣扬费贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费——代扣代缴个人所得税择要：XX年XX月公司地推赠予XX一批十一、三方融资采购在某些分外行业，企业会与厂家、金融机构、第三方监管共同签订协议，约定企业在金融机构开立承兑账户，通过承兑办法利用财务杠杆。
干系交易事变如下：①开具承兑汇票前，存入担保金借：其他货币资金——存出担保金——XX银行XXXXXX贷：银行存款——XX银行XXXXXX择要：存出承兑汇票担保金②开具银行承兑汇票借：搪塞账款——甲公司贷：搪塞票据——甲公司择要：XX月XX日为向甲公司采购XXXX产品开具银行承兑汇票XX元。
③收到厂家发票、结算单据借：库存商品应交税费——应交增值税——进项税额贷：搪塞账款把稳，如承兑汇票挂单与实际采购款不一致，可能会导致搪塞票据冲减搪塞账款后仍旧有余额。
这种情形可以作一笔分录进行处理：借：预支账款——厂家资金池——承兑汇票（行）贷：搪塞账款择要：多开具承兑汇票转入预支账款。

十二、借款及利息

（一）银行贷款企业从金融机构取得贷款，干系分录如下：①取得借款时：择要：收到银行流动资金借款（XX年XX月至XX年XX月）借：银行存款——XX银行贷：短期借款——XX银行择要：取得XX银行贷款一笔把稳，实际操作时银行贷款一样平常是在当天便直接转出到贷款人供应商账户上，并没有由贷款人实际掌握。
②支付借款手续费时：借：财务用度——银行手续费贷：银行存款择要：支付银行流动资金借款手续费。
④按月计提利息时：借：财务用度——利息用度贷：搪塞利息——银行择要：计提XX月XX银行贷款利息⑤支付利息时（如果实际支付利息与计提利息有差异的，应冲回多计提部分）：借：搪塞利息——银行贷：银行存款⑥到期归还贷款本金时：借：短期借款 800万元贷：银行存款 800万元把稳：如果借入的是用于培植的专项长期借款，那么贷款发放时应贷记“长期借款”，当本金还款日期在一年以内的时候，将剩余本金转入短期借款。
干系利息应按准则成本化或用度化。
（二）借款给其他单位公司作为出借人干系分录如下：借：其他应收款——借款——乙公司贷：银行存款择要：XX月XX日支付拆乙公司借款一笔（附件：银行转账回单、借款条约复印件）每期计提应收利息借：应收利息——乙公司财务用度——利息收入贷：应交税费——应交增值税——销项税额（6%）择要：XX月应收乙公司借款利息（附件：借款条约复印件、利息打算表。
把稳，利息发票开具普通发票——由于不能抵扣进项税额。
）借入人干系分录如下：借：银行存款贷：其他搪塞款——借款——甲公司（附件：银行转账回单、借款条约复印件）借：财务用度——利息支出贷：搪塞利息——A公司十三、预支摊销水电费收据、预支款发票仅作为支付凭据而非用度摊销凭据。
水电费应以供水供电部门的发票作为结算凭据，预支油卡应以消费清单做用度附件。
预支房租按租期逐月摊销。
①预支用度时：借：预支账款——预支用度—XXXX应交税费——应交增值税——进项税额