企业采购环节税务风险采购合同约定办法

文│小爱

本日跟大家一起学习和分享的内容为税务管理的“企业采购环节税务风险——采购条约约定办法”

一、条约签订时，要价税分离，以避免不必要的争议

条约价款需明确条约含税总价、条约价（不含税部分）及税款金额，如果签订含税价款，一定要附加发票类型（增值税专用发票或增值税普通发票）和税率的限定，否则对项目本钱影响很大；如果签订的是不含税价，企业将根据发票类型，决定付款金额。

根据《中华公民共和国印花税暂行条例》的规定，购销条约的计税依据为条约上载明的“购销金额”。
而在实际经济活动中，购销条约中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括，详细情形可根据签订的购销条约实际情形进行取舍：

1．如果购销条约中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

2．如果购销条约中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

3．如果购销条约所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以条约所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

二、由于有些应税行为可以适用大略单纯计税方法税负会更轻，因此在条约中要有相应的表述，以使其条约中对业务的表述与采纳的大略单纯计税方法相吻合。

比如《财政部 国家税务总局关于全面推开业务税改征增值税试点的关照》（财税〔2016〕36号）附件2《业务税改征增值税试点有关事变的规定》第一条第（七）款“建筑房屋”第2项规定：

“一样平常纳税人为甲供工程供应的建筑做事，可以选择适用大略单纯计税方法计税。
”甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
关于海内乘客运输做事进项税抵扣等增值税征管问题的公告（国家税务总局公告2019年第31号）

八、关于取消建筑做事大略单纯计税项目备案

　　供应建筑做事的一样平常纳税人按规定适用或选择适用大略单纯计税方法计税的，不再实施备案制。
以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：

（一）为建筑工程老项目供应的建筑做事，留存《建筑工程施工容许证》或建筑工程承包条约；

（二）为甲供工程供应的建筑做事、以清包工办法供应的建筑做事，留存建筑工程承包条约。

三、企业采购结算办法方案

采购商品时有两种结算办法：一种是赊购，另一种是现金采购。
不论采纳哪种结算办法，作为采购方要只管即便延迟付款，为企业赢得一笔无息贷款。
详细而言，应从以下几方面动手。

1．未付出货款，先取得对方开具的发票；

2．使发卖方接管托收承付与委托收款结算办法，只管即便让发卖方先垫付税款；

3．采纳赊购和分期付款办法，使出货方垫付税款，而自身得到足够的资金调度韶光。

四、条约中对税目和税率的判断要准确，避免虚开征象

某公司系从事电力工程培植的，其还为电力举动步伐供应检修，对这些电力举动步伐检修到底是建筑业的修缮税目9%还是修理修配的13%呢？那么双方在条约中就要对此作清晰的届定。
修缮做事，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改进，使之恢复原来的利用代价或者延长其利用期限的工程作业。
修理修配，是指受托对损伤和损失功能的货色进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

中华公民共和国增值税暂行条例履行细则

不动产是指不能移动或者移动后会引起性子、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他地皮附着物。

关于业务税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2015年第90号）

蜂窝数字移动通信用塔（杆），属于《固定资产分类与代码》（GB/T 14885-1994）中的“其他通讯设备”（代码699），其增值税进项税额可以按照现行规定从销项税额中抵扣。

河北省国家税务局关于增值税多少问题的公告（河北省国家税务局公告2011年第7号）

电力企业的机组、启闭机、电力铁塔、变电举动步伐和配电举动步伐，其进项税额可以抵扣。
因此电力铁塔属于设备而非构筑物，对付设备的修理就应该适用修理修配的税目。

关于明确中外互助办学等多少增值税征管问题的公告（国家税务总局公告2018年第42号）

纳税人对安装运行后的机器设备供应的掩护保养做事，按照“其他当代做事”缴纳增值税。

【案例】国家税务总局沈阳市税务局第二稽查局申请再审称：二审判决适用法律缺点。
二审法院依据劳动和社会保障部的规范性文件剖断浙江中成沈阳公司与建筑工人之间成立劳动关系。

根据《辽宁省地方税务局关于明确个人所得税多少政策问题的关照》（辽地税〔2002〕4号）第三条规定，本单位员工应是与用人单位签订劳动用工条约，并为其办理社会保险手续同时按照规定缴纳各项社会保险费的为雇员。
上述规定与《中华公民共和国劳动法》《中华公民共和国劳动条约法》的规定同等，符合上述条件才能认定为具有劳动关系。
浙江中成沈阳公司与建筑工人未签订劳动条约，未办理社会保险手续，不能认定为劳动关系，只能认定为劳务关系。
故要求撤销二审判决，依法改判，坚持一审判决。

本院认为：《中华公民共和国劳动法》第十六条第二款规定，建立劳动关系应该订立劳动条约。
动和社会保障部《关于确立劳动关系有关事变的关照》（劳社部发〔2005〕12号）第一条规定：用人单位招用劳动者未订立书面劳动条约，但同时具备下列环境的，劳动关系成立。

（一）用人单位和劳动者符合法律、法规规定的主体资格；

（二）用人单位依法制订的各项规章制度适用于劳动者，劳动者受用人单位的劳动管理，从事用人单位安排的有报酬的劳动；

（三）劳动者供应的劳动是用人单位业务的组成部分。
浙江中成沈阳公司与建筑工人之间的关系符合上述规定，二审法院认定浙江中成沈阳公司与建筑工人之间系劳动关系，撤销国家税务总局沈阳市税务局第二稽查局基于劳务关系对浙江中成沈阳公司的行政惩罚，并无不当。

关于企业所得税应纳税所得额多少税务处理问题的公告（税务总局公告2012年第15号）

企业因雇用时令工、临时工、演习生、返聘离退休职员以及接管外部劳务叮嘱消磨用工所实际发生的用度，应区分为人为薪金支出和职工福利费支出。
（本条中有关企业接管外部劳务叮嘱消磨用工的干系规定破除）因此，购进上述临时工劳务不属于劳务关系，而属于劳动关系，双方签订的条约性子就不一样，不须要取得发票。