关税征管稽查查察检察追补税“三步”就够了！
编辑：[db:作者] 时间：2024-08-24 23:54:33
稽查追补税“三步”就够了
海关稽查追补税流程指南
第一步：签收！
稽查作业结束后，经搜聚被稽查人意愿，海关稽查部门向被稽查人属地海关或指定海关的综合业务部门提请帮忙实行追补税，由综合业务部门关照被稽查人办理追补税手续并填制《海关补征税款奉告书》（以下简称《补税奉告书》，格式如下图所示）。被稽查人在接到海关关照后签收《补税奉告书》。
第二步：报告！
被稽查人签收《补税奉告书》后，于15日内发起（确认）修正报关单或报告监管办法为“后续补税”（监管办法代码“9700”）的报关单。
报告把稳事变：
1.优先选用无纸化办法报告；
2.监管办法填报为“9700”；
3.口岸代码按报告口岸填报；
4.成交办法填报为“CIF”；
5.因货值变革引起后续补税的，法天命量填报“0.1”，如有第二数量的也填报“0.1”，涉及从量税的应填写实际数量；
6.“备注”栏内标注“稽查后续补税”，并附上稽查结论书编号；
7.随附单证栏内上传《稽查结论书》以及《补税奉告书》扫描件等报告资料；
8.其他报告项目均按现有规定填报。
第三步：支付！
被稽查人完成后续补税报关单报告后，海关将对干系税费进行复核确认，若涉及滞纳金及缓税利息的，由海关填制相应手工税单。（此类缓税利息和滞纳金系统无法自动打算，一样平常通过开具手工税单补税。）
税费复核确认后，被稽查人可通过新一代电子支付系统进行网上缴税并自助打印税款缴款书（涉及手工税单的需柜台支付，海关根据支付凭据进行人工核注）。
以上三步流程完成后，海关综合业务部门将实行追补税结果反馈稽查部门，此项追补税作业就算完成啦！
别急，我们还总结了小伙伴的常问问题，下面就来逐一解答！
Q1
追税和补税有什么差异？
两者差异紧张在是否违规、时限、滞纳金三个方面：
1.追税：自缴纳税款或自货色放行之日起3年内，纳税责任人违反规定造成海关少征或者漏征税款，适用追税。追征税款的还应该自缴纳税款或者货色放行之日起至海关创造违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
2.补税：自缴纳税款或自货色放行之日起1年内，非因纳税责任人违反规定造成海关少征或者漏征税款，适用补税。
Q2
税款少征与漏征有什么不同？
1.少征：海关对进出口货色实际征收的税款少于应该征收的税款的，称为少征。
2.漏征：海关对进出口货色应该征收但未征收税款的，称为漏征。
Q3
为什么要通过后续补税报关单进行补税？
对付可通过修正原始报关单数据进行追补税的，海关进行修正后天生税费信息，由纳税责任人直接缴纳税费；但在实践中大多数稽查追补税事变无法或难以逐一修正原始报关单，故一样平常通过报告后续补税报关单完成补税操作。
Q4
追补税的税率、汇率怎么确定？
稽查追补税事变在进行税款核算时，应适用少征、漏征税款行为发生之日履行的税率、汇率；行为发生之日不能确定的，适用海关创造该行为之日履行的税率、汇率。
Q5
主动表露事变的税款滞纳金能申请减免吗？
根据《海关总署关于处理主动表露涉税违规行为有关事变的公告》（海关总署公告2022年第54号）第二条规定，进出口企业、单位主动向海关书面报告其涉税违规行为并接管海关处理，海关认定为主动表露不予行政惩罚的，进出口企业、单位可依法向海关申请减免税款滞纳金。符合规定的，海关予以减免。
Q6
认为合法权柄受到侵害，怎么办？
海关履行职责，必须依照法定权益和法定程序严格司法，接管监督。行政管理相对人认为海关及其事情职员的追补税行为陵犯其合法权柄的，可以依据《海关法》 第八十条规定，进行检举和控告。
【End】
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供稿单位：黄埔海关
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