共享司帐师财税分享：设备的折旧、调解与汇算清缴

问：

我现在检讨公司以前的账本，创造2019年5月购进空调五台代价共33500元（含税）。
当时司帐处理是在2019年5月份一次性计入用度。

2020年度汇算时，又把33500元全部调增。
这是为什么呢？是否想一次性扣除？在司帐处理上已经一次性计入到利润了，而所得税大概可一次扣除，那还纳税调度干嘛呢？这样的处理是不是有问题呢？精确的处理方法是啥？现在可以更正吗？怎么更正？

答：

共享司帐师注册专家中级司帐师林春山回答道：

根据财税（2018）54号《关于设备、用具扣除有关企业所得税政策的关照》规定，企业在2018年 1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、用具，单位代价不超过500万元的，许可一次性计入当期本钱费在打算应纳税所得额时扣除，不在分年度打算折旧。
精确的做法是，购进设备时，司帐的处理方法，还是正常入固定资产，计提折旧。

借：固定资产 29646.02

应交税费—应交增值税（进项费）3953.98

贷：银行存款 33500

每月计提折旧 (分36个月折旧)

借：管理用度——折旧费 107.06

贷：累计折旧 107.06

7个月共折旧749.42元。

司帐常日是按司帐准则来做账。
但2020年汇算清缴根据（2018）54号文件可以一次性抵扣，可以调增用度28896.60元，调减纳税所得28896.60。
也便是说，如果你2019年已经做一次性做了用度，常日无需调度纳税所得。
但司帐账务处理按以上更正就可。

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编辑：周新育

审核：陈耿升