购进软件若何确定所得税的摊销时间和摊销年限

答：新《企业所得税法》第十二条规定，在打算应纳税所得额时，企业按照规定打算的无形资产摊销用度，准予扣除。

《企业所得税法履行条例》（国务院令第512号）第六十七条规定，无形资产按照直线法打算的摊销用度，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者条约约定了利用年限的，可以按照规定或者约定的利用年限分期摊销。
外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

《企业所得税法》及实在行条例对无形资产的开始摊销韶光并没有明确，但《国家税务总局关于修订<中华公民共和国企业所得税年度纳税报告表（A类，2017年版）>部分表单样式及填报解释的公告》（国家税务总局公告2018年第57号）中《A100000<中华公民共和国企业所得税年度纳税报告表（A类）>填报解释》第二条规定，纳税人在打算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，司帐处理与税收规定不一致的，应该按照税收规定打算。
税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一司帐制度打算。

《财政部关于印发<小企业司帐准则>的关照》（财会[2011]17号）第四十一条规定，无形资产应该在其利用寿命内采取年限均匀法进行摊销，根据其受益工具计入干系资产本钱或者当期损益。
无形资产的摊销期自其可供给用时开始至停滞利用或出售时止。
有关法律规定或条约约定了利用年限的，可以按照规定或约定的利用年限分期摊销。
小企业不能可靠估计无形资产利用寿命的，摊销期不得低于10年。

由于你公司于2019年4月份购买的财务软件已经开始利用，因此，企业所得税方面也按照《小企业司帐准则》的规定，在利用当月即2019年4月开始摊销。

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件家当和集成电路家当发展企业所得税政策的关照》（财税[2012]27号）第七条规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事变办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）附件《企业所得税优惠事变管理目录（2017年版）》第67项优惠事变名称“固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销”的紧张留存备查资料为“购入固定资产或软件的发票、记账凭据”，享受优惠韶光为“汇缴享受（税会处理同等的，预缴享受；税会处理不一致的，汇缴享受）”。

因此，在企业所得税前扣除时，你公司可以选择按照国务院令第512号的规定，对购买的财务软件按不得低于10年的期限摊销，也可以选择按照财税[2012]27号文件的规定，对购买的财务软件按最短2年的期限摊销。
须要把稳的是，你公司如果选择按2年的期限摊销，属于税收优惠，须要留存备查购买软件的发票和记账凭据，如果司帐处理按不低于10年的期限摊销，在所得税汇算清缴时才能享受，如果司帐处理按2年的期限摊销，在所得税预缴时即可享受。
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