进口产品未申报这笔费用 补交滞纳金可能比关税高

翁华鸿

【现场】

特许权利用费很繁芜，专家为企业传经解惑

机电设备一贯是福建对外贸易大宗产品，今年以来，福建高新技能入口增长迅猛，据统计，仅今年前5个月，福建工业机器人入口就同比增长75%。
有鉴于此，海关部门也日益重视加强对专利权及专有技能利用费等特许权征税的监管，而干系企业对特许权利用费征税的有关规定普遍缺少理解。

根据海关总署第213号令规定，海关特许权利用费是指入口货色的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、牌号权、专有技能、著作权、分销权或者发卖权的容许或者转让而支付的用度。
在国际经济交易活动中，特许权的容许和转让已十分常见。
特许权用度是否缴税、应若何计税，是海关审价难点，不仅由于牌号、技能、软件等特许权利与入口货色的干系性判断存在客不雅观困难，而且也与目前法律规范欠缺实操性、可遵照的辅导案例有限、企业情形千差万别有关。
而且，特许权利用费一旦被海关认定为须要缴纳入口税，则每每涉及金额巨大，尤其对汽车整车及零部件制造、机器设备制造、医药等知识产权密集型行业有较大影响。

“特许权利用费是特殊专业、特殊繁芜的问题，这样对症下药的辅导，接地气、够实用，对企业浸染特殊大。
”参加完《海关审价与特许权利用费宣讲会》，一位外贸企业卖力人对表示。

宣讲会请来海关事务专家李鹏，通过真实案例为企业解析海关应税特许权利用费的判断要件以及重复征税等问题。
李鹏建议企业应加强理解干系法规，做好自查和规范管理。
对付有可能须要缴税的特许权利用费应向海关申请主动表露，依法缴纳干系税费；同时建议企业，可借助专业咨询机构对有可能产生的关务风险进行提前评估和戒备。

【解读】

哪种产品要缴税哪种不用缴，举个例子就明白

据先容，买方向卖方支付的货色入口后的技能声援用度，不须要计入完税价格。
例如，海内A公司向日本B公司入口一批汽车零部件生产设备，并与对方签署《技能声援协议》。
由B公司派员到中国供应产品生产工艺的技能声援，A公司按发卖额比例1%计提、支付技能声援用度，这种用度属于发生在海内的技能声援用度。
根据《审价办法》第十五条（一）项的规定，不需计入入口完税价格。

但有的用度却须要纳入报告范围。
如A公司入口手机外壳生产模具85套，报告价格合计1071万元，缴纳税款327万元。
经核算，入口的85套手机生产模具，实际入口总价为3376万元。
个中，模具硬件价格1071万元，模具研发设计费1200万元，手机外壳的外不雅观设计费1105万元。

也便是说，当事人对模具的研发用度和手机产品的外不雅观设计用度共计2305万元没有报告，海关核定漏缴税款公民币600万元。
据业内专家剖析说，本案在终极补税时，将模具研发设计费1200万元计入完税价格。
而将手机外壳的外不雅观设计专利用度1105万元，从应税的特许权费中剥离出去。
未计入完税价格，其紧张缘故原由是此项用度的支付与入口货色无关。

【提醒】

企业主动表露干系用度，有望减免滞纳金

在厦门国际商会举办的宣讲会上，海关事务专家李鹏先容说，海关通过稽查创造企业过去三年中存在支付特许权利用费情形，且应补缴入口税款的，除了要补缴相应税款之外，还要按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。
但是，根据海关总署第230号令《中华公民共和国海关稽查条例》履行办法第二十七条规定，对主动表露并补缴税款的进出口企业、单位，海关可以减免滞纳金。

随着中国海关对付特许权利用费稽查力度的提升，企业有必要对现有的特许权安排进行审阅，对应税情形进行剖析。
若判断特许权利用费“很可能不应税”，可以准备备存的情形解释和相应的支持文件/证明材料，以备在海关提出疑问时，及时向海关阐明息争释，第一韶光打消海关的疑问或顾虑。
若判断特许权利用费“很可能应税”，可以考虑向海关进行主动表露，走自律渠道或补充报告，以降落可能的风险。

参会企业踊跃参与学习谈论，并分享了企业自身范例案例。
如厦门某工厂入口专用于某品牌汽车的配件，在境内经人工考验挑选良品及残次品，再包装发卖给海内客户。
每季度按发卖额的5%计提特许权利用费（三年共计提100万元），支付给国外供应商，包括2%牌号利用费、3%专利费。
企业向海关主动表露并积极合营海关核查，经海关审核后，将这100万元特许权利用费依法分摊到干系货色完税价格，并予以补征关税10万元（税率10%）、增值税18.7万元。
而此举使得企业减免滞纳金约9万元。

由于没主动表露，厦门某制药公司就没有那么幸运了。
厦门某制药公司是境外母公司在中国投资成立的制药企业，厦门子公司从境外母公司入口散装药，在海内分装、贴附母公司所有的牌号后在境内发卖。
并与母公司签署《技能容许协议》、《牌号容许协议》，约定厦门子公司在每季度以其在境内发卖收入的2%为限向境外母公司支付牌号利用费。
仍以支付100万特许权利用费为例，海关审价后认为，入口散装药涉及的特许权利用费需补交入口关税6万元（税率6%），增值税18.02万元，并征收税款滞纳金约7.9万元。
滞纳金比关税还高。