明确了！公司供应集体宿舍到底能不能计入“职工福利费”？

这样处理难道有错？司帐人千万不要犯糊涂了，做账不要任性！
本日小恒就详细地跟大家讲一讲~

01、案例解析

关于职工福利费，司帐常常弄不明白的4种情形，自查一下你有吗？

情形一、企业为员工供应集体宿舍的支出能否计入职工福利费税前扣除？

答案：企业为员工供应集体宿舍的支出，属于企业为员工供应的用于住房方面的非货币性福利，可以作为福利费支出，按照干系规定税前扣除。

司帐处理如下：

企业租赁的房屋无偿供应给员工住宿：

借：管理用度

生产本钱

制造用度

发卖用度

在建工程

贷：搪塞职工薪酬-非货币性福利费

支付时凭房东收到租金的收据及发票入帐，司帐分录为：

借：搪塞职工薪酬-非货币性福利费

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：库存现金等

根据增值税规定，租入不动产专门用于职工福利，支付的增值税不许可从销项税额扣抵扣，因此，司帐处理为：

借：管理用度

生产本钱

制造用度

发卖用度

在建工程

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

情形二、公司为员工报销的体检用度，不能计入“职工福利费”？

答案：可以政策依据：

根据《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的关照》（国税函〔2009〕3 号）第三条第（二）项的规定，职工福利费包括企业为职工卫生保健所发放的各项补贴和非货币性福利。
企业发生的职工体检用度属于职工卫生保健方面的支出，可以作为职工福利费支出，按照干系规定税前扣除。

司帐处理：

计提时的司帐分录：

借：管理用度——福利费

贷：搪塞职工薪酬——职工福利费

支付体检费的司帐分录：

借：搪塞职工薪酬——职工福利费

贷：库存现金或银行存款

结转损益时

借：本年利润

贷：管理用度--福利费

情形三、为员工报销的医药费能否计入职工福利费税前扣除？

1、我公司为员工报销的医药费，能否计入职工福利费税前扣除呢？

(1)未实赠医疗统筹企业的职工医疗用度可以作为福利费在企业所得税税前扣除。
因此对付未实赠医疗统筹的企业，其为员工报销的医药费属于职工福利费支出；

(2)已实赠医疗统筹（包括基本医疗保险费）的企业，其为员工报销的医药费不属于职工福利费的范围，不得作为职工福利费支出从税前扣除。

政策依据：《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的关照》（国税函〔2009〕3号）

2、企业职工福利费的定义是？

企业职工福利费是指企业为职工供应的除职工人为、奖金、津贴、纳入人为总额管理的补贴、职工教诲经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利报酬支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项货币性补贴和非货币性集体福利。

3、职工福利费包括哪些内容？

根据《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的关照》（国税函〔2009〕3号）规定：

(一)尚未实施分离办社会职能的企业：其内设福利部门所发生的设备、举动步伐和职员用度，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、调理院等集体福利部门的设备、举动步伐及维修保养用度和福利部门事情职员的人为薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利：包括企业向职工发放的因公外地就医用度、未实赠医疗统筹企业职工医疗用度、职工养活嫡系支属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救援费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费：包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

4、“税法随便问”平台的干系答疑解析：

(一)我公司司帐连续教诲的用度，公司必须给报销的吗？是否可以计入职工福利费？

回答：司帐职员详细用度是否报销，这和您企业的福利制度和管理制度有关系，没有必须或者非必须的说法。
如果报销的话，那么该当进入职工福利费。

(二)A公司名下没有车，但是现在要租个车位给员工停车，每年6000的车位管理费，是否可以计入福利费呢？

回答：可以计入职工福利费。

(三)我公司高管职员学习的用度，款项是对公支付的，账务应如何处理？需不须要交个人所得税？

回答：建议高管学习用度不要占用教诲经费，计入职工福利费，实报实销不须要扣缴个人所得税。

情形四、公司办公室买的桶装水，司帐竟然计入“职工福利费”

案例：本日查看一家公司老司帐做的账，创造该家公司的老司帐，把平时办公室购买的桶装水计入了“搪塞职工薪酬-福利费”，从而导致公司历年来的福利费一贯大大超过企业所得税前扣除标准，但是老司帐从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险！

殊不知，好多账务风险都是由于司帐不懂政策缺点的入账人为造成的。

桶装水计入什么科目？

公司办公室购买的桶装水，属于“管理用度-办公费”

02、司帐做账切不可太任性

上面的案例是大家在日常生活中常常会碰着的，再提醒大家一下，作为财会人，做账千万不能任性。
以下几种情形，收到增值税专用发票不得抵扣。

1、增值税抵扣链条中断不能抵扣

这里的抵扣链条中断又有三种情形：

（1）小规模纳税人适用大略单纯计税办法，纵然拿到专票也不能抵扣；

（2）一样平常纳税人企业分外情形下适用大略单纯计税办法，比如适用大略单纯计税的自来水、商品混凝土等分外产品；再比如适用大略单纯计税的房地产老项目和建筑业老项目、甲供项目和清包工项目；

（3）一样平常纳税人企业享受增值税免税政策的，如农业企业。

增值税链条中断的这三种情形下，企业自身均不能抵扣进项，但对下贱能否开具增值税专用发票？除了第三种情形下的增值税免税政策无法对下贱开具专票，其余两种情形下的大略单纯计税均可以向下贱开出3%或5%的增值税专用发票，下贱取得发票正常按照政策抵扣进项，增值税抵扣链条得以延续。

2、企业中的消费环节不能抵扣

增值税是对生产经营环节所征的税，以是消费环节增值税是不能抵扣的。
企业中两类情形可能涉及到消费环节，增值税一刀切做了界定，不可以抵扣进项：

（1）企业中的集体消费环节

紧张是职工福利用度，被增值税认定为集体消费，不能够抵扣进项，如职工福利品发放、员工灶采购等，包括用于职工福利的资产，进项也不能抵扣。

（2）企业中的个人消费环节

包括业务招待用度、餐饮用度、娱乐用度、居民日常生活做事用度，均被认定为个人消费环节，纵然企业承担用度并取得专票，进项也不能抵扣。

这里须要把稳的是乘客运输用度，在2016年36号文的规定中也属于个人消费环节，但在2019年39号公告中调度为可抵扣进项，规定只要标注乘客姓名的机票、高铁火车票、公路水路客运票均可直接按照票面金额9%和3%（仅限公路水路）抵扣进项。

3、非正常丢失进项不能抵扣

包括由于违法违规造成的丢失、管理不善造成的丢失，由于任务完备在企业自己，不能抵扣进项，已经抵扣的进项也应该转出。

如企业所盖违章建筑，被政府机关强令拆除，就属于增值税所称的非正常丢失，不得抵扣进项，纵然已经抵扣也应该转出。

4、贷款做事不能抵扣进项

这是一个比较奇特的规定，至今国税总局未作出官方阐明为何不能抵扣，造成很多资金密集型行业和企业增值税税负偏高，取消这个条款的民间呼声很高，预判未来这个限定可能会取消。

须要把稳的还有两个问题：

第一，资产的利用用场可能发生变革，如果从可抵扣项目转为不可抵扣项目，或者相反情形，则须要按照资产的净值率乘以已抵扣进项打算须要转出的进项税额；

第二，对付不能够抵扣进项的项目，一样平常纳税人如果拿到了专用发票，建议认证后转出，避免涌现滞留票。

此外，给大家两点建议：

（1）财务做账除了吻合业务、更要必须符合税务，违背税法的做账 办法不可取；

（2）司帐做账牢记不要只是按照自己的想法想怎么入账就怎么入账，做账牢记任性而为。

03、各种进项抵扣问题，一次回答

招待费、差旅费、福利费、会议培训费的进项抵扣问题一贯困扰着我们司帐，来看看官方是怎么说的。

1、招待费

公司约了客户王经理用饭，这个餐费能不能抵扣啊？

答：根据财税[2016]36号文，餐饮做事适用6%的税率，购进餐饮做事的进项税额不得从销项税额中抵扣，以是交际应酬的餐费、娱乐不能抵扣，如果招待个人住宿的话，所发生的住宿费属于个人消费，同样无法抵扣。

2、差旅费

公司员工下个月要去商务出差，机票，酒店，取得发票可以抵扣吗？

答：我们知道，按照财税2016年36号文的规定，购进的乘客运输做事、贷款做事、餐饮做事、居民日常做事和娱乐做事不得从销项税额中抵扣。

而目前新政策许可乘客运输做事抵扣了，这对纳税人来说是一个利好，虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大，紧张是差旅费中核算，但是苍蝇腿腿也是肉，吃到点算点。

那乘客运输做事详细操作呢？不要急！

3月21日，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了，旅游运输做事的抵扣细节。

如果取得专用发票当然按专用发票抵扣规则抵扣，勾选确认，但是我们很清楚，日常取得乘客运输做事的发票基本很少有专用发票的。
可能有些大型企业集中为职工订购机票，集中结算，可以哀求取得增值税专用发票，其他的基本无法取得专用发票。

未取得专用发票又如何抵扣呢？

1)取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。
为什么这里是3%呢？由于采取了大略单纯计税。

财税2016年36号文附件2规定，一样平常纳税人发生公共交通运输做事，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
可以选择适用大略单纯计税。

财税2016年36号文附件1注释就清楚了。
出租汽车客运做事属于陆路乘客运输做事-道路乘客运输做事下面的项目。

2)取得注明乘客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式打算进项税额：

航空乘客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%

这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额

=（670+80）/1.090.09=61.93

3)取得注明乘客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式打算的进项税额：

铁路乘客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%

这张铁路车票，可以抵扣的税额

=263/1.090.09=21.72

4)取得注明乘客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式打算进项税额：

公路、水路等其他乘客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%

那么这张发票可以抵扣的税额=30/1.030.03=0.87

营改增后，住宿做事适用6%税率，如果购入的住宿做事是用于员工因公出差，若能取得增值税专用发票，适用一样平常计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。

3、福利费

端午的粽子，中秋的月饼，过年大礼包，这些为员工准备的福利，如果能取得专票，可以抵扣吗？

答：作为集体福利支出的东西全都是无法抵扣的。

4、会议培训费

培训新员工的培训费，包含餐费和会议做事费，这些都可以抵扣吗？

答：会议费专票的税款是可以抵扣的。
不过，注明了餐费的部分，得要其余开具，不能抵扣的。