2021乌克兰极简申报-税收轨制

一、税收体系和制度

乌克兰第一部《税法典》于2000年由议会通过并履行。
2015年12月，乌克兰议会通过了新的《税法典》，新税法于2016年1月1日起正式生效实行。

乌克兰实施国家税和地方税两级税收系统编制。
个中国家级税收共18种，紧张包括增值税、利润税（企业所得税）、个人所得税、消费税、地皮税、固定农业税、车辆首次登记税、入口关税、印花税、生态税、地下资源利用税、无线电频率占用费、水资源利用税、森林资源利用税等。
地方级税收共5种，紧张包括不动产税、统一税、旅游税等。

乌克兰实施较有弹性的税收政策，即随时通过调度税收要素，调节经济领域的生产比例和财政资源的分配。

乌克兰目前利用属地、属人原则相结合的税制办法。
任何外国企业或个人在乌克兰境内得到的收入，按照“国民报酬”原则依法实行纳税责任。
对本国居民公司从其外洋投资中得到的外洋利润，如果投资国与乌克兰签订了《避免双重征税协议》，乌克兰利用抵免法和免税法作为避免国际重复征税的办法。
乌克兰《税法典》第13条对“避免双重征税”有明确规定。

二、紧张税赋和税率

2015年，为担保国家与IMF等国际金融组织的互助，乌克兰进行了一系列改革，税收制度改革是各项改革的重点。
根据2016年底通过的最新税法修订案。
自2017年1月1日起，乌克兰开始实施新的税率。
企业、法人所得税和社会税等税率都有了新的变革。

【增值税】增值税保持20%的税率不变。
乌克兰于2015年7月1日引入增值税电子管理系统。
增值税的计征工具为国产商品和做事及入口商品和做事。
对出口商品、免税商品、自由贸易区商品免征增值税。
2015年4月23日，乌克兰议会通过1464号法案，对入口军工产品及用于生产的原材料、零部件免征增值税。
对国际运输做事，国际航线飞机的掩护以及海船用物品实施零税率。
自2017年1月1日起，取消农业生产者分外增值税制度。
（此前，根据此项制度，由此征得的款项并不汇给财政部，而是放入专用账户进行累积，生产者可将其用于再投资、投入或做事的经费。
）不受增值税约束的其他经济活动包括银行业务、保险和再保险、资产管理做事以及彩票。
2018年底，乌克兰通过法案，对太阳能和风力发电站入口电力设备免征增值税。
2020年3月，乌克兰议会通过2539号税法改动案，规定2023年1月1日前免征实行卫生项目和中心卫生方法的采购授权单位入口的药品、医疗用品等商品的增值税。

【消费税】税率紧张利用从价税原则确定，除此之外，还实施特殊税率原则和两种原则稠浊利用。
消费税的计征工具包括：啤酒、葡萄酒和白酒；烟草和烟草制品；石油产品、变性酒精、生物柴油；机动车；电力。
税率每年修正一次。
多数税率均为详细值，个中，酒精饮料和烟草的税率以本国货币为计税币种，而其他商品则以欧元为计税币种。
对以下商品征收消费税：酒、酒精饮料（税率39%），啤酒（税率42.5%）；烟草制品、烟（税率31.5%）；石油产品，液化气；小轿车及其车架，挂车、半挂车、摩托车。
后两类商品根据商品属性的不同，实行不同税率。

【企业所得税】企业所得税税率18%，个中，年收入2000万格里夫纳以下的企业每年度报告一次，年收入超过2000万格里夫纳的企业按季度报告，取消预支制度。
生物燃料的生产享受企业所得税减免。

【地皮税】按详细年度税率确定。

【入口关税】按统一入口关税税率表计征。
生物燃料生产所需的入口机器和设备享受增值税和关税减免。

【生态税】按季度根据可能排放的污染物的类型和数量来计征。
根据2018年12月通过的第9260号税法改动案，从2019年1月1日起，固定来源的二氧化碳排放环境税率从0.41格里夫纳/吨增至10格里夫纳/吨，到2023年逐步增至30格里夫纳/吨。

【个人所得税】个人所得税税率为18%，红利税率5%。
按揭贷款免征个人所得税。

【被动收入税】根据乌克兰防止金融灾害和创造经济增长条件法，从2014年7月1日起对居民的被动收入（包括银行存款利息、债券分红、特许权利用费和出租物业收入等）征收15%以上累进税。
将对居民存款利息收入统一征收15%的利息税，由银行代为征收利息税并在结算利息时直接扣除税额，存款者无需额外报告干系收入。
对联合投资征收20%的被动收入税。
2017年9月7日，乌克兰议会通过了关于调度非居民投资有价证券收入纳税的税法改动案。
法案规定，非居民从国家有价证券得到的收入不再缴税。

【地下资源利用税】根据所开采的资源数量、类型来确定税率。
2020年2月，议会通过《关于利用地下土壤开采琥珀的租金率的法律改动案》。
该法规定，将利用地下土壤开采湖泊的租金率从25%下调至10%，确定利用地下土壤开采湖泊的暂行税率：2020年12月31日前为5%，2021年12月31日前为8%。

【天然气开采费】对天然气开采深度不到5000米的，按每千立方米50 乌克兰天然气征收237格里夫纳的租金；对天然气开采深度超过5000米的，按每千立方米征收118.5格里夫纳的租金。

【固定农业税】根据国家评估的当地农用地皮价格打算，按公顷计征，耕地、草场和牧场的税率为0.1；多年栽种园为0.03。
税法改动案决定停滞对农业生产者和粮商增值税退税，但保留农业的分外优惠制度。

【不动产税】自2012年1月1日起征收房产税。
2014年12月通过的税法改动案中，对不动产税又进一步明确：对面积超过60平方米的单元房及面积超过120平方米的独栋房屋征收不动产税；地方政府自行确定第二套房的不动产税率（税率为每平方米0-24格里夫纳）；工业和生产经营场所、小型街边建筑及市场不纳房产税，商业地产和购物中央需缴纳房产税。

【统一社会费】2017年1月1日起改由店主统一缴纳，税率为22%。

【战役税】坚持1.5%。

【转移定价】违反转移定价的按照违法金额的5%课以罚金；转移定价立法同样适用海内市场；为确定转移定价，授权内阁确定交易所制订参考定价。

2017年12月7日，乌克兰议会通过税法改动案，2018年起调度的紧张税种有：烟草制品消费税上调了16.7%，并规定自2019年到2025年每年上调20%，直至每1000支烟应税金额达到90欧元；环境税上调了11.2%；非采矿用场的底土利用租金上调16.8%；分外用场的水费和分外用场的森林资源费分别上调16.8%；自2018年到2022年，入口电动车免除消费税。

三、优惠政策框架

根据《乌克兰经济法》第2章394条的规定，外国投资者与外资企业必须依照乌克兰法律纳税，外资企业与本地企业享受同等税收报酬。
除投资品入口免关税、对规模以下投资企业免征或分期征缴所得税，加工品入口复出口的实施关税先征退却撤退（因乌欧自贸区制度，对欧盟出口复出口不退税）等政策外，近年来乌克兰没有对外资企业的建立供应特殊的优惠方法。

四、行业鼓励政策

目前，乌克兰根本举动步伐部正在制订一个鼓励“廉价”航空公司进乌克兰的方案，该方案许可为航空公司供应补贴和优惠。

五、地区鼓励政策

2019年7月，泽连斯基总统签署了一项“关于开拓乌克兰喀尔巴阡地区”的法令，并命令政府在两个月内确定该地区未来两年的发展操持，旨在促进社会经济发展，增加投资吸引力，开拓乌克兰喀尔巴阡山脉地区的娱乐、旅游和民族文化潜力。

本文章根据国家威信部门出版物整编而成，仅供学习参考，不作为投资决策依据，不承担当何法律任务。