清晰了！购进农产品进项税抵扣

一样平常纳税人购进农产品，取得相应的发票，进项税如何抵扣的问题，涉及的情形比较多，相信有些司帐朋友比较头痛，别焦急，攻略来了，我们来理解一下。

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首先，我们看下购进农产品涉及的几种紧张扣税凭据：

（1）从农人处收购其自产的农产品，农人不开拓票，由收购人向农人开具农产品收购发票。
（部分地区不供应此类发票）

（2）农人个人发卖自产的农产品，向税务机关申请代开免税的普票。

（3）从农场、农业互助社等购入其自产的农产品，取得农场、农业互助社等开具的农产品发卖发票。

把稳：根据增值税暂行条例的规定，农业生产者发卖自产农产品免征增值税，以是农产品收购发票、农产品发卖发票上均只有“买价”，没有税额。

（4）从一样平常纳税人处采购农产品，可以依法取得增值税专用发票。
此时，票面注明税额 =不含增值税发卖额 9%

（5）从小规模纳税人处采购农产品，可以依法取得增值税专用发票。
此时，票面注明税额 =不含增值税发卖额 3%

02

其次，关于深化增值税改革有关政策的公告，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号：

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调度为9%。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货色的农产品，按照10%的扣除率打算进项税额。

以是根据用场不同，我们分两种情形剖析一下抵扣方法和可以抵扣的金额。

1、购进农产品直接发卖、用于餐饮做事等。
比如购进大米直接发卖。

A取得一样平常纳税人开具的增值税专用发票或者海关入口增值税专用缴款书，以增值税专用发票或者海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额（票面金额 9%税率）为进项税额。

B从按照大略单纯计税方法依据 3%征收率打算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票，须要打算抵扣，以增值税专用发票上注明的金额和 9% 的扣除率打算进项税额。

C取得（开具）农产品发卖发票或收购发票，须要打算抵扣，以农产品发卖发票或收购发票上注明的农产品买价和的9%扣除率打算进项税额。

2、购进农产品用于生产或者委托加工13% 税率的货色，比如购进大米，用于生产雪饼。
这种情形取得上述几种凭据，须要打算抵扣，按10%扣除率打算进项税额。

除此以外，还须要把稳的是，农人个人发卖自产的农产品，虽然不能自开拓票，但是可以向税务机关申请代开免税的普票，这种情形下，一样平常纳税人取得发票，可以按照买价的9%打算抵扣。

综上，我们用一张表汇总解释：

03

理解了凭据和如何抵扣后，增值税一样平常纳税人进项税额的报表如何填写呢？

1、一样平常环境下，针对上述A，取得一样平常纳税人开具的增值税专用发票，直接认证抵扣，表示在行次2里面。
取得的海关缴款书，在发票综合做事平台勾选认证后，表示在行次5里面。

针对B，取得了小规模纳税人开具的增值税专用发票，直接手工填写在行次6里面。

思考：那你以为该增值税专用发票是否须要认证吗？评论区留言吧。

针对C，取得（开具）农产品发卖发票或收购发票，须要先在电子税务局进入增值税一样平常纳税人月度报告后，点击左侧“通用功能”—农产品发票采集，然后在附表2的行次6表示。
取得代开的免税普票，填写行次6。

2、分外环境处理，取得上述所列的发票，只要购进用于生产或者委托加13%税率货色的农产品，可按照10%扣除率打算进项税额，而不是9%

这种情形下，取得上述发票参考上面正常填写，只是加计1%填在行次8a里面。
比如取得9%专票，抵扣10%，认证抵扣后填写第2行+8a行；取得3%专票，抵扣10%，不认证不采集，填写第6行+8a行；取得农产品发票抵扣10%，采集，填写第6行+8a行。

好了，这样梳理过后，是不是清晰了很多呢，须要把稳的是下面两种票据不能作为一样平常纳税人进项税额抵扣的凭据哦！
（上述汇总表也有表示哦！
）

1）小规模纳税人开具的增值税普通发票；

2）从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票。