2024电商逃税第一大年夜案！补税罚款3.6亿电商税务合规迫在眉睫！

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【 企业合规业务部】

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开白：dagon-tax

子曰：“闻有国有家者，不患寡而患不均，不患贫而患不安。
盖均无贫，和无寡，安无倾。
”

税收上，不怕税负重或不重，就怕税负不公正！
同样的税负，大家同样的起跑线上，公正竞争。
如果放任偷逃税，是对其他合规企业的不公正。

在2024年全国两会期间，全国人大代表董明珠在接管凤凰网财经采访时，谈到了她对直播电商对线下影响的意见。
希望国家要加速对平台的管理，所有人卖东西要实名登记。
而且线上必须纳税。
由于线上长期不纳税，扰乱全体市场秩序，这对实体经济、对好企业是一个巨大的侵害。

01 2024电商稽查大案

今年以来，已经有多家电商企业和网红主播由于偷税被罚。

2024年2月，杭州一家有名衣饰企业，被税务查了7年的账，最早追查到10年前，在还没算上滞纳金的情形下，补税加罚款就高达3.6亿！
这算是近年来最大电商补税案。

经杭州市税务局第三稽查局检讨，杭州伊裳衣饰有限公司被创造在2014年1月至2021年6月期间，采纳躲避缴纳税款手段，不缴或者少缴应纳税款21237.93万元。
按我国税收征管法规定，对其处以追缴税款21390.99万元的行政处理、处以罚款14866.55万元的行政惩罚。

2月29日，千万粉丝网红夫妇隐匿直播带货佣金收入、转换收入性子，被国家税务总局通报偷税。

账号被平台封禁。

终极补缴税款，加收滞纳金并惩罚款，总计317万元。

根据广东省高等公民法院发布一批打击走私犯罪范例案例。

熊某等人利用跨境电商平台“刷单”走私逃税2000多万元，行为均构成走私普通货色、物品罪，分别对熊某等人判处有期徒刑十五年至两年不等，并判惩罚金。

02 电商稽查形势和征管格局

近年来，电商行业成为了税务稽查的重点关注行业，税务监管也在日益加强。

早在2020年6月，多家电商企业收到北京市税务局发的“风险自查提示”显示，干系企业存在少计发卖收入的风险，需补缴税款及滞纳金，并将自查结果通过电子税务局反馈。
该自查关照曾引起广大电商商户的极大惶恐。

后出于其他考虑，停息了自查。
这一规定实际上是在分外期间对电商企业的一种保护。
目前来看，彷佛方向已经改变。
毕竟针对违规违法行为，税务机关不能坐视不管，暂时性的保护不是纵容，而是给电商企业一个改过悛改的机会。

2021年，《九部门关于推动平台经济规范康健持续发展的多少见地》，明确提到强化平台企业涉税信息报送等税收帮忙责任，加强平台企业税收监管，依法查处虚开拓票、逃税等涉税违法行为。
年底，各地税务机关陆续发文哀求直播电商于2021年底前向税务部门主动报告和纠正涉税问题，税务部门将依关照哀求从轻、减轻或者免予税务惩罚。
对仍拒不自查自纠或者自查自纠不彻底的，税务部门将依法依规严明处理。

国家税务总局层面对于电商大数据税收征管的格局。

最早从国家税务总局官网公开的《2020年电子商务税收数据剖析运用升级完善和运行掩护项目中标公告》可以看出。
公告中明确提到：

对平台经营主体信息及平台经营信息，分级监测指标应包括但不限于：平台类型、平台规模、纳税总额、成交总金额（GMV）等。

对以经营者主体监测数据包括但不限于：店铺日常经营信息包括商品做事交易韶光、交易金额、交易数量等。

构建电子商务经营者360全系标签体系，从纳税人标签全貌，基本信息，店铺信息、商品信息、登记信息，报告纳税，发票利用，评估等方面全方位对纳税人进行画像剖析，实现对纳税人税收数据的深入剖析挖掘，终极通过大数据剖析的征管办法，将电商企业纳入日常税收指标监控和管理的体系中来。

2023年，《国家税务总局湖南省税务局对省政协十三届一次会议第0331号提案的答复》中指出：“当前，税务总局正组织各省开展事情调研，准备研究制订全国统一的电子商务平台干系税费征管方法，以实现电子商务行业税费征管“全国一盘棋”，避免因各地征牵制度方法不一而导致干系行业税负不均，影响区域经济发展。
税务总局将制订统一的电商平台税费征管政策，实现电商平台全国统一大市场。

03 电商税务风险

1、隐匿收入

传统电商行业紧张是面向个人客户，个人客户索取发票的意识不强，电商企业也只在顾客有明确开票需求的情形才开具发票，很多企业每每只就开票收入进行报告。

有些跨境电商公司注册便是为了入驻平台，不开票，长期零报告、低报告。
2022年1月，深圳税务曾查处一家跨境电商公司，一年的流水为700万，以0收入向税务局报告。

前述经营特点，使得有些企业抱着侥幸的生理遮盖“未开票”收入，导致发卖收入未依法报告，隐匿收入偷税。
随着近年来税务机关稽查力度的加大，该行为的税务风险剧增。

2、虚构业务、转换性子

直播电商最常见的风险便是通过虚构业务，转换收入性子，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬转换为经营所得来“避税”。

近年来，被查处的网红从未间断，税务总局多次点名文娱行业，在近年重点行业和重点领域涉税违法风险专项整治，均提到，集中力量查处一批偷逃税大案要案，特殊是常态化加强文娱领域税收监管，组织查处一些演艺明星和网络主播偷逃税范例案件。

3、扣除凭据不合规

传统电商价格越来越卷，平台商家浩瀚，为了能吸引客户，推出“更具竞争力的价格”，只能在本钱采购上做文章，采购“未税”货色，很多企业都没有取得合规扣除凭据。
这种未考虑纳税本钱的买卖，给企业埋下了巨大的风险。

跨境电商企业，部分货色有进货凭据，还有一些是还没有进货凭据的，须要区分免税和退税政策。
享受“无票免税”政策时，须要按照财税〔2018〕 103号和国家税务总局公告 2019年第36号文哀求，所有涉及免税的货色均要在平台登记。

4、财税处理不合规

电商常见的匆匆销活动有打折、满减、预售、代金券、积分、前X名付款免单、好评返现等。
在增值税、所得税的税务处理上都不相同。

比如：打折、满减均可视为商业折扣（即折扣发卖），增值税方面，根据现行增值税税法规定，如果发卖额和折扣额是在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的余额作为发卖额打算增值税和企业所得税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从发卖额中减除。
企业所得税方面，根据（国税函〔2008〕875号）规定，企业为促进商品发卖而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣、商品发卖涉及商业折扣的，应该按照扣除商业折扣后的金额确定发卖商品收入金额。

5、刷单

刷单一贯以来便是业内的潜规则。
但是税务机关拉出所有营收大数据后，刷单带来的税务问题也随之浮现。

刷单行为原则上不是增值税的应税交易。
但很多企业没有证据举证，被税务机关哀求对这部分收入缴税，实在是有苦说不出，由于刷单行为在平台是不许可的，企业也很难去证明，旁边难堪。

例如，石家庄《关于开展互联网涉税风险专项核查事情的关照》，如果电商存在“刷单”的发卖数据，须要供应相应的证据，比如“刷单”资金流转的证据、天生物流信息的证据（寄空邮件或直接购买物流数据），并解释“刷单”本钱、购买物流数据的本钱。
如果不能供应相应的“刷单”证据，对付实际的电商平台发卖数据与增值税报告的差额，电商企业就须要补税并缴纳滞纳金。

跨境电商“刷单”行为是假借他人身份信息，将商品以跨境电商零售入口的名义和办法入口后进行囤积，再在海内进行发卖的行为，存在明显的躲避海关监管，偷逃国家税款的故意，会被认定为走私。

6、跨境电商

跨境电商企业除了上述风险外，在享受优惠政策时，须要知足特定条件。
还有虚开骗税、出口退税不合规、备案单证不全、收汇不合规、伪报贸易办法、低报价格的办法走私货色入口等风险。
下次我们再做专题分享。

其余，跨境电商不同业务模式和发货模式决定了不同的通关模式；不同通关模式下，税务安排和合规哀求也每每不一样。

04 结语

随着税收大数据征管，税务机关可以调取商家平台上的交易信息，获取企业的交易量，准确获知商家的实际发卖额，比对商家已报告收入和电商平台上取得的网店收入。

在电商税务监管日益趋严的背景下，企业未来只有两条路可以选择：被逼迫合规或主动合规。

“被逼迫合规”，轻则伤筋动骨，重则业务结束、面临巨额补税罚款，乃至还有刑事风险！

“主动合规”，方能助力企业长久发展。
通过提前方案，安排应对策略，以优化税负，规避税务风险。

希望大家把握住优惠政策红利，提前做好合规改造。
规范财务和依法纳税。

撰文 ：财子

排版 ：陈文

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