企业产品成本核算轨制电网经营行业

第一章 总 则

第二章 产品本钱核算项目和范围

第三章 产品本钱归集、分配和结转

第一章 总 则

一、为了规范电网经营行业产品本钱核算， 促进电网经营企 业加强本钱管理， 做事输配电价格和本钱监管须要， 根据《中华 公民共和国司帐法》、企业司帐准则和《企业产品本钱核算制度（试行）》等有关规定，制订本制度。

二、本制度适用于电网经营企业。
本制度所称的电网经营企业， 是指拥有输电网、配电网运营权，供应输配电做事的企业。
有配电业务的售电公司，其配电业务参照实行。

三、本制度所称的产品， 是指电网经营企业生产经营活动中供应的输配电做事。

四、电网经营企业应合理划分输配电做事本钱与其他业务本钱之间的界线。

输配电做事本钱， 是指电网经营企业为运送和供应电能在输 配环节所发生的本钱支出，紧张包括与输配电网络及设备运行、掩护等直接干系本钱及间接分配计入的本钱。

五、输配电做事本钱核算的基本步骤包括：

（一）按照电压等级合理确定本钱核算工具；

（二）根据实际管理层级，设置本钱中央；

（三）在本钱中央下分电压等级设置本钱项目， 将干系直接本钱用度要素归集至相应直接本钱项目； 同时， 在本钱中央下设置间接本钱项目， 将干系间接本钱用度要素归集至相应间接本钱项目。

（四）对间接本钱项目归集的各项间接本钱用度要素， 选择 科学、合理的分配根本， 将其分配至不同电压等级， 计入本钱核算工具本钱。

六、电网经营企业产品本钱核算应该按照国家输配电定价相 关政谋划定，依据不同电压等级和用户的用电特性和本钱构造，分电压等级确定输配电做事产品种别，进行本钱核算。

七、电网经营企业根据行业特点， 常日设置“生产本钱—— 输配电本钱”等司帐科目， 按照本钱项目归集本钱用度要素， 对本钱用度要素进行明细核算。

第二章 产品本钱核算项目和范围

一、产品本钱项目

电网经营企业产品本钱项目紧张包括：

（一）固定资产折旧， 是指电网经营企业对输配电业务干系专用固定资产计提的折旧费。

（二）直接材料， 是指电网经营企业输配电业务直接耗用的材料费。

（三）直接人工， 是指电网经营企业向直接从事输配电业务的职工支付的人工费。

（四）其他运营用度， 是指电网经营企业为正常输配电业务 发生的除以上本钱成分外的其他各项间接用度。
紧张包括折旧 费、人工费、修理费、输电费、委托运行掩护费、电力举动步伐保护 费、租赁费、财产保险费、安全费、检测费、劳动保护费、办公 费、水电费、差旅费、会议费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、车辆利用费、其他用度等。

二、产品本钱用度要素

电网经营企业产品本钱用度要素紧张包括：

（一）折旧费， 是指电网经营企业对输配电业务干系的固定资产，按照规定的折旧方法计提的用度。

（二）材料费， 是指电网经营企业输配电业务耗用的花费性材料、电能计量装置、事件备品、燃料和动力等用度。

（三）人工费， 是指电网经营企业从事输配电业务的职工发 生的薪酬支出，包括人为及津补贴、福利费（含辞退福利)、社 会保险用度、住房公积金、工会经费和职工教诲经费， 以及发生的劳务叮嘱消磨费及临时用工薪酬支出等。

（四）修理费， 是指电网经营企业在掩护电网运行安全、担保电能输配过程中发生的干系修理用度。

（五）输电费， 是指电网经营企业为运送、购入或备用电力而支付给其他电网经营企业的过网费。

（六）委托运行掩护费， 是指电网经营企业委托其他单位进行电网运行掩护、设备举动步伐运行掩护等发生的用度。

（七）电力举动步伐保护费， 是指电网经营企业为保护输配电举动步伐而发生的电力举动步伐标识费、补偿费、护线费等。

（八）租赁费， 是指电网经营企业为输配电业务采取经营性 租赁办法租入资产支付的用度，紧张包括房屋及建筑物租赁费、 通讯线路租赁费、无线电频率占用费、设备租赁费、车辆及车位租赁费等。

（九）财产保险费， 是指电网经营企业为与输配电业务干系设备、车辆、房屋建筑物等资产投保所发生的保费支出。

（十）安全费， 是指电网经营企业的改造和掩护安全防护设 备、举动步伐支出， 配备必要的应急接济器材、设备和事情职员安全 防护物品支出， 重大危险源、重大事件隐患的评估、整改、监控支出等。

（十一）检测费， 是指电网经营企业根据法律法规和生产经 营须要， 对各种精密设备、仪器仪表、计量装置等进行检测、检定发生的用度。

（十二）劳动保护费， 是指电网经营企业为从事输配电业务的职工供应劳动保护用品发生的用度。

（十三）办公费， 是指电网经营企业为输配电业务发生的办 公用度。
包括办公用品及杂费、报纸杂志及图书费、印刷费、邮电费、办公通信费、办公举动步伐耗材及维修费、气候做事费等。

（十四）水电费，是指电网经营企业为输配电业务耗用的水、电、煤气用度等。

（十五）差旅费， 是指电网经营企业从事输配电业务的职工 因公出差发生的住宿费、交通费、出差交通意外侵害险、住勤补贴等用度。

（十六）会议费， 是指电网经营企业为输配电业务召开或参加会议发生的用度。

（十七）低值易耗品摊销， 是指电网经营企业为输配电业务 耗用的不能作为固定资产的各种生产及办公用工用具、物品的摊销用度。

（十八）无形资产摊销， 是指电网经营企业为输配电业务使 用的专利权、非专利技能、地皮利用权等无形资产， 按规定进行摊销的用度。

（十九）车辆利用费， 是指电网经营企业为输配电业务发生的车辆修理、年检、停车、过桥过路、燃油、清洁等用度。

（二十）其他用度， 是指不能列入以上各项本钱用度要素的其他用度要素。

第三章 产品本钱归集、分配和结转电网经营企业一样平常按照本钱中央， 分别本钱项目， 对输配电本钱进行归集、分配和结转。

一、本钱中央的设置

电网经营企业常日按照管理层级设置本钱中央。

二、产品本钱的归集

（一）固定资产折旧的归集。

将供应输配电业务干系固定资产按照规定折旧方法计提并 可直接计入相应电压等级的折旧费， 直接归集到本钱中央下相应电压等级的固定资产折旧本钱项目。

（二）直接材料本钱的归集。

将输配电业务直接耗用的干系材料本钱， 直接归集到本钱中央相应电压等级的直接材料本钱项目。

（三）直接人工本钱的归集。

将输配电业务直接耗用的干系人工费， 直接归集到本钱中央相应电压等级的直接人工本钱项目。

（四）其他运营用度的归集。

对无法直接归集计入相应电压等级的用度， 归集到本钱中央的其他运营用度本钱项目。

三、产品本钱的分配和结转

（一）其他运营用度的分配。

对付不能直接归集到相应电压等级的用度， 由电网经营企业 月末按照合理的分摊方法分配至相应电压等级输配电做事。
分摊方法一经确定，不得随意变更。

1．折旧费、材料费、修理费等与资产干系程度较高的本钱， 可按照上年末各电压等级的电网固定资产原价或其他合理分摊根本， 按月度进行分配结转； 年末， 按照当年实际加权各电压等级电网固定资产原价或其他分摊根本，进行调度。

2．人工费等本钱用度，可按照上年度各电压等级运送电量 （售电量） 平分摊根本， 进行分配； 年末， 按照当年各电压等级实际运送电量（售电量）平分摊根本，进行调度。

（二）产品本钱的结转。

输配电本钱应按月度进行分配和结转， 通过直接计入与分配 计入本钱的办法形身分歧电压等级的本钱。
个中， 将其他运营费 用等分摊的折旧费结转至本钱中央下相应电压等级的固定资产 折旧本钱项目； 将其他运营用度等分摊的其他本钱用度结转至本钱中央下相应电压等级的其他运营用度本钱项目。