税案分享：虚构电子产品产销及出口营业虚开骗税2亿元被稽查查察检察

案情简介：

2022年4月，天水市税务局稽查局接到上级传送的一条案源线索。
案源信息显示：天水X电子公司等5户企业，有虚开拓票嫌疑，并且具有团伙作案特色。
上级哀求该局迅速予以核查。

接到任务后，天水市税务局稽查局立即组织检讨职员对X电子公司等5户企业的生产经营情形、涉税数据信息进行剖析核查。
从登记注册信息看，这5户企业成立韶光附近、注册地址同等，经营业务也雷同，均从事机顶盒、蓝牙耳机等电子产品的生产发卖业务。
此外，企业法定代表人王某、股东李某、财务职员胡某在5户企业中存在交叉任职征象。

企业发票进销数据显示，5户企业在近两年的生产经营期间，共取得进项发票涉及金额4.76亿元；对外共开具增值税专用发票280份，涉及金额4.64亿元，并且存在大量顶额开票情形。

从进销数据看，这些企业原材料购进数量多，但产成品发卖额却与采购原材料不匹配，并且企业财务报表信息中搪塞账款和应收账款数额很高，这些情形均与正常运营企业的状态不符。

此外，检讨职员核查还创造，企业上游4家电子元器件公司中存在非正常经营企业。

检讨职员认为，初步核查结果显示，X电子公司等5户企业购销和运营行为可疑，上游存在非常状态企业，具有虚开拓票违法重大嫌疑，并且存在团伙操纵迹象。
天水市税务局稽查局立即成立专案组，对X电子公司等5家企业备案调查，并决定首先履行突击检讨，探求线索和证据。

案件经由：

检讨职员到达现场后创造，企业经营地址位于一幢4层建筑物内，5家企业的办公室分别位于这幢楼的二三层，建筑物的一层则是企业共用的生产车间和仓库。
企业办公室和生产场所均空无一人。
厂房内有几条机顶盒生产线，以及几台注塑机等生产设备，仓库中有一些耳机和机顶盒成品。

检讨职员从一名现场值守职员处理解到，厂房车间在之前1年多韶光里，一贯有几十名工人在从事机顶盒等产品的加工生产事情。
几个月前，彷佛是企业资金出了问题，生产经营不顺，因此已经歇工了一段韶光。

检讨职员拨打5家企业的卖力人和管理职员电话，创造均处于无人接听状态。

核查过程中，检讨职员创造厂房的角落有大量遗留的电子元器件和机顶盒产品运输外包装。
这些包装物上还附带着物流标签。
检讨组决定，由此入手，首先核查企业与下贱企业交易情形。

检讨职员对现场采集的5000多个物流标签的重点信息作了归集梳理，对个中涉及的8家物流企业和干系收货职员进行了针对性外调核查。
调查结果显示，该处厂房生产期间产出的所有货色，均由8家物流企业运送到了深圳，这些货色随后从深圳出口外销到了东南亚地区。

但5家涉案企业开出的发卖发票信息却显示，其货色是“卖”到了四川、湖北和江西等地的10家下贱企业。
此外，检讨组根据5户涉案企业报告数据中的运输发票信息，创造干系运输企业根本未向5家企业供应过货色运输做事，5家企业获取的货色运输发票为虚开拓票。

在追查厂房现场物流标签线索过程中，检讨职员创造，现场不少元器件材料标签上所写的收货人是赵某。
于是，检讨组循迹追踪，找到了赵某。

赵某向检讨职员声称，他从事机顶盒和蓝牙耳机等电子产品的加工发卖买卖。
两年前，经朋友先容认识了王某，王某称有一个招商互助机会，可以向赵某供应园地、水电供应等生产举动步伐，并且可以免费帮他办理产品报关外销手续。
如果赵某到王某供应的场所进行生产经营，可以享受当地优惠政策，大幅减少经营本钱。
赵某于是心动了，随后在王某供应的厂房中，组织职员进行了一段韶光的机顶盒和耳机生产加工，干系货色的出口手续，也均由王某代其办理。

赵某称，近期由于买卖不好，资金急急，他暂时停滞了生产和外销业务，准备看看市场行情走向再说。
赵某随后向检讨职员供应了其外销机顶盒等产品的所有出口单据。

为了加快案件调查进程，天水市税务局稽查局根据税警协作机制，向公安机关移交了案件线索，双方成立告终合专案组，共同对案件履行调查。

专案组调取了5家涉案电子公司及其上游4家企业、下贱10家企业，以及王某、李某等涉案职员银行账户的数万条资金流水数据，从中创造5家涉案企业账户与其上游、下贱企业的银行账户间，存在大量资金回流。
这一证据的显现，进一步证明了5家企业购销行为虚假。

在核查过程中，数条备注信息为“出口退税款”的转账资金流水，引起了办案职员的把稳。
这几笔资金是一家位于湖北十堰的下贱企业向涉案5家企业的转账款，调查创造，这家十堰的下贱企业是一家进出口公司，经营业务是从涉案企业“购买”机顶盒等产品，随后出口到东南亚国家。
但是办案职员结合赵某供应的货色出口单据，对这家进出口公司的出口单据进行比对后创造，这家企业出口至东南亚的机顶盒等货色，竟然与赵某出口的货色相同。

面对办案职员出示的各种单据和证据，这家十堰出口企业的卖力人张某无法自作掩饰，承认了其与王某互助，由王某向其虚开机顶盒等产品发票、供应赵某货色出口信息，通过假造出口报关单据，骗取国家出口退税的违法事实。

案件结果：

警税联合专案组随后制订收网操持，对涉案职员王某、李某、张某等人履行抓捕，除涉案职员胡某外，别的涉案职员尽皆落网。
王某等人归案后，对其虚开骗税违法事实招供不讳。

经查，王某、李某和胡某等人结成团伙，设立5户空壳企业，通过虚构电子产品产销业务，共向下贱位于四川、湖北、江西等地的10户企业虚开增值税专用发票280份，价税合计2.03亿元；王某等人与张某同谋，通过“配单”“配票”办法，虚构产品出口业务，共骗取国家出口退税150万元。
目前，天水市税务局稽查局已向下贱受票企业所在地税务机关发出《已证明虚开关照单》，案件的后续查处和处理事情仍在进行中。

来源：中国税务报，作者：赵志强 闫天明 刘欣璐