电子烟要交消费税了“烟平易近”要承担若干税负成本？

电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合发卖的电子烟产品。
烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。
烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。

这次对电子烟征收的是消费税，消费税因此消费品的流转额作为征税工具的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或入口环节缴纳。
消费税是范例的间接税，税款终极由消费者承担。

电子烟消费税的开征，一定会加重电子烟消费者的本钱。
一位行业人士打算，假设生产价格20元，按照36%税率，税负为7.2元；假设批发价格为100元，按照11%的税率打算，税负为11元，两者总计18.2元。
在电子烟产品不主动贬价的条件下，税负由消费者终极承担。

“烟、酒生产环节可能会低价发卖给属于自身的发卖公司，带来消费税的流失落，以是在发卖环节加征了一道消费税。
”上述行业人士见告。

预期

对电子烟征收消费税的预期一贯存在。

山东大学税务经济研究中央主任李华见告，消费税目录本身就包含烟酒，将电子烟纳入烟草的目录下，扩大了消费税在烟草目录的征税范围，完善消费税制度，更好发挥消费税勾引康健消费的浸染。
其次，电子烟也是烟草的一种，从康健的角度，尤其是从保护未成年人的角度将其纳入征税范围也是该当的。

2021年11月26日，《国务院关于修正的决定》（以下简称《决定》）正式公布施行。
《决定》明确了“电子烟等新型烟草制品参照本条例香烟的有关规定实行”。
2022年3月11日，国家烟草专卖局发布《电子烟管理办法》，自2022年5月1日起施行。
《电子烟管理办法》明确了电子烟的定义和监管工具，将电子烟的生产和质量管理、发卖管理、进出口贸易和对外经济技能互助等纳入了烟草专卖行政管理部门的监管下，规范了电子烟的市场秩序。

2022年8月，《税务研究》揭橥的《关于电子烟征收消费税的研析》一文提到，烟草消费具有一定的价格弹性，对其开征消费税后部分税负将向消费者转嫁，价格上涨能够减少消费者对其消费的数量，以达到控烟效果。
我国目前已对香烟等烟草制品征收消费税，实现对身体康健不利的香烟等烟草制品的“寓禁于征”目标。
对付有类似香烟等烟草制品的危害身体康健的电子烟，同样该当通过征收消费税，实现对付电子烟的“寓禁于征”目标。

上述文章还建议，从价格的匹配角度衡量，电子烟在生产环节与批发环节的从价税率应与甲类香烟同等，即在生产环节按照56%的从价比例税率、在批发环节按照11%的从价比例税率征收。

其依据是，以某上市电子烟龙头企业的产品为例：该企业一次性电子烟的发卖价格为39元，产品注明的抽吸次数约300次，折算单次抽吸本钱0.13元；该企业合并售卖的烟具与烟弹分离式电子烟，售卖价最低299元，产品包含两颗烟弹，单颗注明的抽吸次数约500次，折算单次抽吸本钱约0.30元。

上述文章还提到，对加热香烟的实验测试：每支普通香烟抽吸约为13次，若单次抽吸本钱为0.13元（与一次性电子烟相似），则折算后每标准条零售价为338元，属于一类香烟；若单次抽吸本钱约为0.30元（与合并售卖的烟具与烟弹分离式电子烟相似），则每标准条零售价为720元，也属于一类香烟。

在出台《公告》之前，电子烟一贯没有缴纳烟草类税收中最大的一块，也便是消费税。
目前，香烟消费税在生产环节对甲类香烟与乙类香烟分别适用不同税率：甲类香烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税，下同）以上（含70元）的香烟，税率为56%，同时按照0.003元/支从量征收；乙类香烟，即每标准条调拨价格不敷70元的香烟，税率为36%，同时按照0.003元/支从量征收。

按照2018年东方烟草报揭橥的《就烟草行业税、利情形访国家局烟草经济研究所有关卖力人》一文提及，中国涉及烟草行业的税种紧张有烟叶税、消费税、增值税、所得税、城市掩护培植税、教诲费附加等。
此外，我国烟草企业作为专卖系统编制下的国有烟草企业，除了缴纳各项税收外，还需缴纳国有成本收益、专项税后利润等。
按照向国家财政税务部门缴纳的全口径税费占烟草企业发卖总额的比重打算，我国烟草综合税负目前高达66.8%。

浸染

对电子烟开征消费税，首先是可以增加财政收入，其次便是希望通过价格来调度电子烟消费市场的康健发展。

一位税收研究人士见告，一样平常情形下，生产企业会以较低价格将产品出售给烟草发卖公司，发卖公司再以正常价格发卖给其他批发商，消费税前者税率为56%，后者税率为11%。

与传统烟草行业税率相较，电子烟税率并不高，但基于目前电子烟的市场规模，仍可形成稳定的税收规模。

上述《关于电子烟征收消费税的研析》的文章提到，电子烟行业经由多次创新，产品已经基本稳定，多家电子烟企业已经公开拓行股票并上市，电子烟市场规模迅速扩大。
2021年电子烟海内市场规模（零售）为197亿元，比2020年的145亿元增长36%；2021年国外电子烟市场规模（零售）800亿美元，同频年夜增120%，三年复合增长率为35%。
这些表明电子烟行业已经度过导入期，正处于成长期。
相较于导入期，成长期企业不再纯挚进行成本投入，产品推广也已经基本到位，快速增长的发卖收入成为电子烟消费税的可靠税源。

按照2021《电子烟家当蓝皮书》数据，截至2021年末，我国海内共有电子烟制造及品牌干系企业超过1500家，个中，制造商企业1200余家，电子烟品牌企业200余家以及120家旁边的烟油企业。
2021年中国电子烟行业的市场规模达到了197亿元，同比增长36%。

“从行业的规模可以看出，虽然电子烟的消费税税收的总额不是很大，但是增加了电子烟的本钱，主要的是能担保现在烟草的税收。
”上述研究人士表示。