公司向小我赠予礼品应若何进行财税处理

须要解释的是，我国现行法律也并未禁止企业对客户的交际应酬，对应用度符合条件的也可以在企业所得税税前扣除，因此，对付企业对外赠予礼品，建议大大方方入账，规规范范进行税务处理，切忌以其他用度发票冲账（属于虚开），好心办了坏事。

假定，甲公司为一样平常纳税人把代价3390元（税率为13%，购买时取得专票）的礼品（应税货色）赠予给自然人张师长西席，应该如何进行财税处理呢？

甲公司向张师长西席赠予礼品，紧张涉及三个问题，一是增值税的处理；二是企业所得税以及用度的处理；三是个人所得税的代扣代缴。

1.增值税须要视同发卖

根据《中华公民共和国增值税暂行条例履行细则》第四条第（八）项的规定，甲公司将购进的货色无偿赠予其他单位或者个人，须要视同发卖货色。
由于礼品的购买韶光与赠予韶光常日间隔很短，因此，甲公司可以按照3390元的价格作为发卖额。

购进礼品对应的进项税额390元可以勾选抵扣，同时在附列资料一“未开票发卖额”栏次，填报发卖额3000元，销项税额390元。

须要解释的是，如果甲公司赠予的是购物卡或者购油卡，购买时取得不征税的发票，赠予时并未发生应税行为，无需做视同发卖处理。

2.司帐和企业所得税处理

假定向张师长西席赠予的礼品支出属于业务招待费的范畴，甲公司账务处理：

借：存货等 3000

　　进项税额 390

　　贷：银行存款 3390

借：管理用度—业务招待费 3390

　　贷：存货等 3000

　　　　销项税额 390

企业所得税汇算清缴时，假定甲公司当年业务招待费金额没有超过业务收入的0.5%，则应纳税调增339040%=1356元。

3.个人所得税的处理

根据《财政部、税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第74号）的规定，甲公司应该按照“有时所得”项目扣缴张师长西席的个人所得税，并做全员全额明细报告。

那么扣缴的金额应该是按照多少呢？是按照含税的3390乘以20%还是按照不含税的3000乘以20%？换言之，张师长西席取得的礼品收入该当是多少呢？答案显然是含税价3390元，只要你静下心来想一想就会知道，甲公司向张师长西席赠送时，它确认的用度便是张师长西席的收入，因此应扣缴张师长西席个人所得税为：339020%=678元。

接下来的一个问题是，这个个人所得税的扣缴是如何实现的呢？

（1）张师长西席支付现金（微信、支付宝）678元给甲公司

借：库存现金 678

　　贷：应交税费—应交个人所得税 678

这种做法的可行性近乎0。

（2）甲公司承担，先挂其他应收款

借：其他应收款 678

　　贷：应交税费—应交个人所得税 678

这种做法是革命群众喜闻乐见的做法，先挂往来再说，至于往来挂后的清理，以及能否在税前扣除，我暂且不管，大概过几天我就辞职了呢。

（3）把3390元视为个人所得税的税后支出，应扣缴的个人所得税作为甲公司的用度，即业务招待费入账金额变为3390（1-20%）=4237.5元，应扣个税为4337.520%=847.5元

借：管理用度—业务招待费 847.5

贷：应交税费—应交个人所得税 847.5

也有不雅观点认为可直接按照678元计入业务招待费。

以上三种做法，本人方向于第三种做法。

接下来问题又来了，甲公司在进行扣缴报告时，须要录入张师长西席的身份信息，这个身份信息的供应估计又有较大的难度。
但是，不用担心，谅解的税务总局早已看穿了统统，在报告系统里供应了汇总报告功能，只要你把税交了，我才不管你到底送给了谁。

来源：何博士说税

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