@中小微企业：设备器具所得税税前扣除政策操作指南请收好

中小微企业

二、政策内容

（一）中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、用具，单位代价在500万元以上的，按照单位代价的一定比例志愿选择在企业所得税税前扣除。
个中，企业所得税法履行条例规定最低折旧年限为3年的设备用具，单位代价的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位代价的50%可在当年一次性税前扣除，别的50%按规定在剩余年度打算折旧进行税前扣除。
企业选择适用上述政策当年不敷扣除形成的亏损，可在往后5个纳税年度结转填补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定实行。

（二）中小微企业是指从事国家非限定和禁止行业，且符合以下条件的企业：

1.信息传输业、建筑业、租赁和商务做事业：从业职员2000人以下，或业务收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

2.房地产开拓经营：业务收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

3.其他行业：从业职员1000人以下或业务收入4亿元以下。

个中：从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度均匀值确定。
详细打算公式如下：

季度均匀值=（季初值+季末值）2

整年季度均匀值=整年各季度均匀值之和4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述干系指标。

（三）设备、用具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
个中：

1.最低折旧年限为3年的固定资产包括电子设备；

2.最低折旧年限为4年的固定资产包括除飞机、火车、轮船以外的运输工具；

3.最低折旧年限为5年的固定资产包括与生产经营活动有关的用具、工具、家具等；

4.最低折旧年限为10年的固定资产包括飞机、火车、轮船、机器、机器和其他生产设备。

（四）中小微企业可按季（月）在预缴报告时享受上述政策。
中小微企业购置设备、用具按一定比例一次性税前扣除政策发布前，企业在2022年度已经购置的设备、用具，可在政策文件发布后的预缴报告、年度汇算清缴时享受。

中小微企业可根据自身生产经营核算须要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，往后年度不得再变更享受。

三、操作流程

（一）享受办法

由企业按照“自行判别，报告享受，干系资料留存备查”的办法享受。
紧张留存备查资料如下：

1.有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销办法购进固定资产的到货韶光解释，自行建造固定资产的竣工决算情形解释等）；

2.固定资产记账凭据；

3.核算有关资产税务处理与司帐处理差异的台账。

（二）办理渠道

可通过办税做事厅（场所）、电子税务局办理，详细地点和网址可从省（自治区、直辖市和操持单列市）税务局网站“纳税做事”栏目查询。

（三）报告哀求

中小微企业在办理企业所得税预缴报告和年度纳税报告时，通过填报报告表干系行次即可享受优惠。

预缴报告时，通过手工报告的，根据企业所得税法履行条例规定的最低折旧年限，在《中华公民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税报告表（A类）》之《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中填报优惠事变的详细信息。
通过电子税务局报告的，可直接不才拉菜单中选择相应的优惠事变。

年度报告时，填报《中华公民共和国企业所得税年度纳税报告表（A类，2017版）》之《资产折旧、摊销及纳税调度明细表》（A105080）有关栏次。

四、干系文件

（一）《财政部 税务总局关于中小微企业设备用具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）；

（二）《国家税务总局关于设备用具扣除有关企业所得税政策实行问题的公告》（2018年第46号）；

（三）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事变办理办法〉的公告》（2018年第23号）；

（四）《中华公民共和国企业所得税年度纳税报告表（A类，2017年版）》；

（五）《中华公民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税报告表（A类）》；

（六）《企业所得税报告事变目录》（国家税务总局网站“纳税做事”栏目发布）。

五、有关问题

（一）我公司是一家书息传输业企业，从业人数1500人，业务收入15亿元，资产总额20亿元，可以适用这次出台的中小微企业固定资产按一定比例一次性扣除政策吗？

答：《财政部 税务总局关于中小微企业设备用具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）对适用固定资产按一定比例一次性扣除政策的中小微企业的标准进行了明确。

中小微企业是指从事国家非限定和禁止行业，且符合以下条件的企业：（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务做事业：从业人数2000人以下，或业务收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；（二）房地产开拓经营：业务收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；（三）其他行业：从业职员1000人以下或业务收入4亿元以下。

根据上述规定，企业的从业职员、业务收入、资产总额三个指标中，只要有一个指标符合条件即可判断为中小微企业。
就你公司而言，如你公司属于国家非限定和禁止的行业，从业人数1500人，未超过信息传输业从业人数2000人的上限，虽然你公司的业务收入超过了10亿元，资产总额也超过12亿元，也便是说有两项指标超标，一项指标在中小微企业标准之内，你公司也属于财税2022年第12号公告规定的中小微企业，可以适用新购置固定资产按一定比例一次性扣除政策。

（二）我公司是一家建筑业中小微企业，2022年初新购置了一台单位代价600万元的生产设备，税法规定的最低折旧年限为10年，我公司这台生产设备能享受按一定比例一次性税前扣除政策吗？

答：根据《财政部 税务总局关于中小微企业设备用具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）规定，中小微企业在2022年1月1日至12月31日期间新购置的设备、用具，单位代价在500万元以上的，按照单位代价的一定比例志愿选择在企业所得税税前扣除。
个中，对企业所得税法履行条例规定最低折旧年限为3年的设备用具，单位代价的100%可在当年一次性税前扣除；对最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位代价的50%可在当年一次性扣除，别的50%按规定在剩余年度打算折旧进行税前扣除。

你公司购置的单位代价600万元的生产设备，最低折旧年限为10年，可以享受按一定比例一次性扣除政策。
按照财税2022年第12号公告规定，你公司购置设备的法定最低折旧年限为10年，如果你公司对其也按10年折旧扣除，你公司可以将其单位代价的50%在购置当年一次性扣除，别的50%按规定在剩余年度打算折旧进行税前扣除。
即300万元可以在2022年一次性扣除，其余300万元可自2023年起在不短于9个年度打算折旧在税前扣除。

（三）我公司是一家中小微企业，2022年新购置了一套500万元以上的设备用具，我们想理解一下固定资产按一定比例一次性扣除政策对设备用具有哪些详细哀求？

答：根据《财政部 税务总局关于中小微企业设备用具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）规定，中小微企业新购置设备用具享受此项优惠政策，对设备用具紧张从三个方面把握：一是在购置时点上，属于2022年1月1日至12月31日期间新购置的设备用具；二是从购置金额上，其单位代价在500万元以上；三是从购置资产类型上，购置的设备用具应该是除房屋、建筑物以外的固定资产。

（四）我公司是一家中小微企业，今年1月份购置了一台单位代价700万元的机器，可以在预缴时享受固定资产按一定比例一次性扣除政策吗？

答：可以。
《财政部 税务总局关于中小微企业设备用具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）适用于企业2022年1月1日至12月31日新购置的设备、用具。
你公司在今年1月份购置了单位代价700万元的机器，虽然你公司这台机器购置韶光是今年1月份，在财税2022年第12号公告发布之前，但根据该公告规定，也可以在2022年预缴报告、年度汇算清缴时享受。

（五）我公司符合中小微企业条件，2022年2月份购置了一台单位代价550万元的生产设备，可以不选择享受固定资产按一定比例一次性扣除的政策吗？

答：可以。
享受一次性税前扣除政策是纳税人的一项权利，企业可以根据自身情形志愿选择是否享受此项政策。
须要解释，目前中小微企业按一定比例一次性扣除政策仅适用于2022年新购置的设备、用具，对付2022年新购置设备用具拟享受此项优惠的企业，建议抓紧韶光及时适用政策，充分享受政策红利。