深合区动态封关一问一答｜货品税收政策篇

入口货色如何监管？

哪些主体可以享受免税？

本日，

有关货色税收政策等问题，

急速理解！

2024年1月3日，财政部、海关总署、税务总局印发履行《关于横琴粤澳深度互助区货色有关进出口税收政策的关照》（财关税〔2024〕1号），对深合区货色有关进出口税收政策进行安排，并明确该关照自深合区干系监管举动步伐验收合格、正式封关运行之日起实行。

Q01

入口货色经“一线”进入深合区时，免（保）的是什么税种？

入口关税、入口环节增值税和消费税。

Q02

哪些主体入口自用货色可以申请免税资格？

目前紧张包括六类免税主体：

在深合区登记及注册且具有独立法人资格的企业，深合区内的行政机关、奇迹单位、法定机构，以及在深合区登记的社会团体、民办非企业单位等六类。
例如，在深合区设立的有限任务公司、深合区的医院、学校等可以作为申请免税货色的主体。

个中，民办非企业单位是指企业奇迹单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的、从事非营利性社会做事活动的社会组织。
例如，民办学校、医院、社会福利机构等。

根据上述货色税收政谋划定，享受免税的入口主体名单由深合区实行委员会会同拱北海关等有关部门确定，动态调度，并抄送财政部、海关总署、税务总局。

Q03

个体工商户可以申请自用入口免税货色吗？

不可以。
个体工商户不属于具有独立法人资格的企业。
分公司、社会组织分支机构等不具有独立法人资格的主体均不能申请自用货色免税入口资格。

Q04

可享受免税入口的自用货色包括哪些？

根据货色税收政谋划定，紧张包括机器、设备（不含飞机、汽车、船舶及游艇等交通设备）、模具及维修上述商品用的零配件、基建物资（不含室内装饰、装修物资）等五大类自用货色。

例如：

1

深合区内的医疗机构、生物医药研发机构及企业入口自用的核磁共振、CT机、X光机等仪器设备

2

深合区内的科技型企业或研发机构入口自用的大型仿照电脑、化学气相沉积机、薄膜物理气相沉积机、光刻机、离子注入机等设备

3

深合区内设立的建筑企业入口自用的塔式起重机、施工升降机、共振破碎机等大型机器设备

详细而言包括《中华公民共和国进出口税则（2023年）》第八十四、八十五、第九十章，以及第九十五章品目9508项下的商品，“一线”不予免税商品清单内的商品除外。

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国务院关税税则委员会关于发布《中华公民共和国进出口税则（2023）》的公告

Q05

可保税进入深合区的货色有哪些？

除“一线”入口的上述五类免税货色外，其他货色均可保税进入。
例如，家用型电器、消费级数码产品、扮装品、日用品、食材等生活消费类货色均可保税进入。

Q06

保税进入深合区的货色重新运回澳门或境外是否须要缴税？

不须要，保税货色复运出境需向海关部门办理干系手续，但无需补缴入口环节税款。

Q07

符合免税主体资格，该当如何报告？

深合区执委会会同拱北海关等有关部门制订了免税入口主体审核认定事情机制，符合条件的主体可通过聪慧口岸公共做事平台志愿报告。

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Q08

免税或保税货色可以流转吗？

免税货色在海关监管期内只能自用，如转售，需按规定补缴入口关税、入口环节增值税和消费税。

如果在深合区内符合条件的主体之间转让，且知足自用哀求的，无须补缴入口关税、入口环节增值税和消费税。

保税货色在深合区内主体间可以进行保税流转，暂不须要补缴入口关税、入口环节增值税和消费税。

Q09

免税货色监管期是多永劫光？

根据海关监管规定，减免税入口货色根据种类的不同，海关监管年限也不同。
个中船舶、飞机海关监管年限为8年；机动车辆为6年；其他货色为3年。

深合区免税入口货色范围不包括船舶、飞机、机动车辆等，因此深合区的免税货色总体上监管年限为3年。
针对提前解除监管或转让给免税入口主体外的其他主体有关情形，需向海关补缴入口环节税款。

Q10

深合区内企业之间发卖其在区内的货色，是否连续免征海内环节增值税和消费税？

连续按照《关于横琴 平潭开拓有关增值税和消费税政策的关照》（财税〔2014〕51号）实行，予以免征增值税和消费税。

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财政部 海关总署 国家税务总局关于横琴 平潭开拓有关增值税和消费税政策的关照

Q11

深合区内主体将货色发卖给个人时，须要缴海内环节增值税和消费税吗？

须要。
深合区内主体将免税或保税货色及其加工制成品发卖给个人的，需向海关补缴入口关税、入口环节增值税和消费税，并缴海内环节增值税和消费税。

例如，深合区的经营商从澳门保税入口一批生活类消费货色，当该经营商发卖给深合区的居民或进出区游客之后，该经营商须要向海关补交入口环节的所有税收，同时缴纳海内环节发生的增值税、消费税。

Q12

货色如涉及补缴入口关税、入口环节增值税和消费税，详细适用若何的税率？

货色入口关税、入口环节增值税和消费税的补缴仍按国家现行规定税率进行征收，个中，入口关税根据货色不同类型按照《中华公民共和国进出口税则》适用相应税率。

入口环节增值税紧张按照《中华公民共和国增值税暂行条例》及其他有关规定，根据不同货色类型适用9%、13%等税率。
入口环节消费税紧张按照《中华公民共和国消费税暂行条例》及其他有关规定，根据烟、酒、高档扮装品平分歧货色类型适用不同的税率，例如，入口电子烟适用36%税率，入口高档扮装品适用15%税率。

Q13

免税或保税货色及其加工制成品经“二线”进入内地须要缴税吗？

须要。
经“二线”进入内地内销的须要征收入口关税、入口环节增值税和消费税，如已在“一线”缴纳或在深合区内已补缴的，不再征收。

Q14

如何理解加工增值达到或超过30%？

加工增值达到或超过30%，是指深合区内企业在深合区内对含有入口料件的货色进行制造、加工后的增值部分，达到或超过入口料件和境内区外采购料件代价合计的30%。

加工增值达到或超过30%的打算公式为：〔（货色内销价格-境外入口料件价格-境内区外采购料件价格）/（境外入口料件价格+境内区外采购料件价格）〕100%≥30%。

打算公式中有关价格的确定，参照《中华公民共和国海关审定进出口货色完税价格办法》和《中华公民共和国海关审定内销保税货色完税价格办法》干系规定实行。

Q15

加工增值30%优惠政策有什么利好？

深合区内企业生产的含入口料件在深合区加工增值达到或超过30%的货色，经“二线”进入内地免征入口关税。

集成电路、电子元器件、新材料、新能源、生物医药、中医药等澳门品牌工业，毛坯钻石加工等具有干系生产加工需求的企业可充分利用政策条件，将生产加工环节延伸至深合区，降落销往内地的关税本钱。

Q16

在深合区内进行大略加工生产，是否可以享受加工增值30%优惠政策？

仅经由掺混（含掺水、稀释等）、改换包装、分拆、组合包装、削尖、大略研磨或者大略切割等一种或多种眇小加工或处理的，不能享受。
例如，仅进行大略单纯切割、分包的食材、药材等，或仅对外包装进行大略单纯加工后实现增值超过30%的不能享受。

海关会与深合区管理机构建立联合评审机制，对是否属于大略加工和能否享受加工增值30%优惠政策进行综合剖断。

Q17

什么是“四类方法货色”？

紧张指涉及履行关税配额管理，贸易救援方法，中止关税减让责任、加征关税方法，为征收报复性关税而履行加征关税方法的货色。

Q18

针对“四类方法货色”有哪些特殊的规定？

1

经“一线”进入深合区时仅适用保税政策。

2

不适用于加工增值30%的税收政策。

3

加工后不得保税流转，未加工的可开展保税流转。

4

其加工制成品发卖给个人或进入内地内销的，一律按对应料件征收入口关税和实行干系方法，并征收入口环节增值税、消费税。
入口料件不属于四类方法货色，但加工制成品属于四类方法货色的，参照实行。

Q19

哪些货色涉及关税配额管理？

目前农产品方面，明确实施关税配额管理的大致有7类，如小麦、玉米、稻谷和大米、食糖、棉花、羊毛、毛条。
此外，根据《化肥入口关税配额管理暂行办法》，尿素、磷酸二铵、复合肥等化肥也属于关税配额管理类货色。

Q20

贸易救援方法包括哪些？

紧张包括反倾销、反补贴、保障方法。
例如，我国自2022年7月14日起，对原产于日本、韩国和土耳其的入口腈纶连续征收反倾销税，对聚丙烯腈基碳纤维原丝不征收反倾销税，履行期限为5年。

Q21

中止关税减让责任、加征关税方法包括哪些？

例如，我国自2024年1月1日起，对原产于台湾地区的附件所列丙烯、对二甲苯等12个税目入口产品，中止适用《海峡两岸经济互助框架协议》协定税率，按现行有关规定实行。

Q22

为征收报复性关税而履行加征关税方法包括哪些？

例如，国务院关税税则委员会决定对原产于美国的5207个税目约600亿美元商品，加征25%、20%、10%、5%不等的关税。

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资料来源：横琴在线