一、案例背景 2024年1月26日

2024年1月26日，菲达环保发布公告称，其控股股东杭州钢铁集团有限公司操持将其持有的2.93亿股菲达环保股权，无偿划转至全资子公司浙江省环保集团有限公司。
股权无偿划转涉及繁芜的税务规定，稍有不慎，可能引发税务风险。

【二、政策依据】

1. 《国务院关于进一步优化企业吞并重组市场环境的见地》(国发〔2014〕14号)

2. 《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的关照》(财税〔2014〕109号）

3. 《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》(税总〔2015〕40号）

【三、税务剖析】

（一）企业所得税

结论：适用分外性税务处理政策，母公司无需缴纳企业所得税。

关键理解：

1. 100%直接掌握的居民企业：母子公司需为全资控股关系，均为中国居民企业。
划转仅限于母向子（100%股份支付或无偿）、子向母（无偿）、子与子之间（无偿）三种情形。

2. 均不确认所得，计税根本平移：划出方与划入方均不确认所得，司帐处理中直接冲减所有者权柄或长期股权投资。
资产划转时，划入方计税根本按原账面净值确定，资产按原账面净值打算折旧扣除。

3. 双方同时采取分外性税务处理。

报送资料：

1. 股权或资产划转总体情形解释（含基本情形、划转方案、股权架构图等）及商业目的解释。

2. 划转条约(协议)及有权部门批准文件。

3. 被划转股权或资产账面净值与计税根本解释。

4. 按账面净值划转股权或资产的解释及司帐处理资料。

5. 未在司帐上确认损益的解释及司帐处理资料。

6. 12个月内保持被划转股权或资产原有本色性经营活动的承诺书。

7. 划转完成后提交居民企业资产（股权）划转分外性税务处理报告表。

8. 下一年度提交证明连续12个月内未改变本色性经营活动的书面情形解释。

（二）增值税

结论：纳税人无偿转让股票时，转出方以买入价作为卖出价，按“金融商品转让”打算增值税。
由于买入价即是卖出价，故不产生增值税税款，但仍需进行纳税报告。

买入价的确定：此处情形多样且繁芜，详细见下文。

（三）印花税

结论：证券交易印花税只对出让方征收，无偿划转情形下，母公司需按划转股票前一交易日收盘价的0.1%缴纳印花税。
若无收盘价，则以证券面值打算。

【总结】：本次菲达环保股权无偿划转过程中，涉及企业所得税、增值税、印花税等多个税种的处理。
通过遵照干系税收政策，合理利用分外性税务处理规定，可有效规避潜在税务风险。
同时，企业需按照哀求准备并提交干系资料，确保划转过程符合税法规定。