「国别概况」快速理解尼泊尔--税收轨制

一、税制综述

尼泊尔的税款征收由中心政府与地方政府卖力。
公司需缴纳所得税、在所得税之外单独开征的成本利得税、关税、增值税、消费税及一系列的税费（如：房屋地产登记费、地方发展税、旅游做事费、车辆税、道路培植维修费、通信做事费、农业改革费、康健做事税、教诲做事税及财产税等）。

所得税征管按《所得税法案（2002）》和《所得税规则2002》规定实行。
尼泊尔国家税务局（Inland Revenue Department–“IRD”）及海关总署为紧张税收征管部门，地皮改革管理部下属的地皮税收局为房屋地皮登记费的征管机构。

二、税收法律体系

尼泊尔紧张税收法规有：

（1）《所得税法(2002)》和《所得税规则(2002)》（www.ird.gov.np)；

（2）《增值税法（1996)》和《增值税规则（1996)》（www.ird.gov.np)；

（3）《消费税法(2001)》和《消费税规则(2001)》（www.ird.gov.np)；

（4）《海关法（1962)》和《海关规则（1962)》（www.mof.gov.np)；

（5）《车辆税法（1974)》（www.mof.gov.np)；

（6）《欠税清理委员会法（1976 )》（www.mof.gov.np)；

（7）《税务审判法（1974)》（www.mof.gov.np)。

三、近三年重大税制变革

2018年5月29日，尼泊尔联邦政府2018/2019财年财政预算提出将在新财年改革税制和加大征税力度。
改革要点如下：

个人所得税：税率由原来的15%、25%两档，调度为10%、20%,30%和50%四档。
未婚个人年收入在35-45万卢比之间适用10%税率，45-65万卢比之间适用20%税率，65万卢比以上适用30%税率。
已婚夫妇可以选择联合报告，年收入在40-50万卢比之间适用10%税率，50-70万卢比之间适用20%税率，70-200万卢比之间适用30%税率。
个人和夫妇年收入超过200万卢比适用50%税率。

消费税：机动车排量越大，消费税提高幅度越大。
摩托车消费税率提高至70-80%，1-1.5升排量汽车消费税为65%，1.5-2.0升排量为70%，2.0-2.5升排量为80%，2.5-3.0升排量为90%，3.0升以上排量为100%。

企业所得税：电信，互联网企业所得税率提高至30%。

增值税：手机、食用油、酥油等入口取消增值税返还。

根据OECD公布的名单①，截止2019年3月，尼泊尔尚未加入OECD“税基侵蚀与利润转移操持（BEPS）原谅性框架”。

四、企业所得税(Corporate Income Tax)

尼泊尔企业所得税属于传统模式，即利润在企业征税后，当其以股息分配给股东时，股东再次被征税，没有归集抵免规定。

企业和非居民所得税率为25%。
非居民从事乘客运输、海运、空运按5%征税。

成本利得税的税率为10%。

【预提税/支付款代扣税】(Tax Deducted at Source–“TDS”)

收入 预提税率（%）

股息 5（终极）

利息 15

特许权利用费 15

技能支持做事费 15

租金 10（终极）

自然资源费 15

飞机租赁费 10

投资保险费 5（终极）

条约或租赁超过50,000卢比的支付款 1.5

五、个人所得税(Personal Income Tax)

个人须要缴纳个人所得税和成本利得税。
还有关税，增值税，消费税以及一些小税费（房地产登记费、地方发展税、旅游做事费、车辆利用税、道路培植、保养和改进费、电信服务费、农业改革费、康健做事税及教诲做事税等）。
尼泊尔没有净财产、赠与或遗产税。

六、增值税(Value-Added Tax)

1997年11月16日，《增值税法案》（VATA）1996（2052）的生效标志着增值税的出台。
同时，《增值税条例》（VATR）1997（2053）对《增值税法案》起到了补充浸染。

增值税的征税工具包括在尼泊尔境内供应货色和做事；进、出口货色和做事。
增值税制度替代了之前的业务税、酒店税、契税以及娱乐税制度。

增值税的标准税率为13%。

七、关税(Customs Duty)

对出口和入口各种货色都要征收关税，关税常日是从价征收并且每年根据《财政法案》进行确定。
上世纪90年代，尼泊尔规范了入口关税，并以5%、10%、15%、20%和30%的税率征税。
同时，对某些特定项目会有1%的优惠税率。

对从印度入口产自印度的货色，关税税率在30%以下的，给予5%的退税，关税税率超过30%的，给予3%的退税；对产自于中国并经由西藏入口至尼泊尔的货色，给予3%的退税；用于制造业中质量掌握的入口设备免征入口关税。

八、成本利得税(Capital Gains Tax)

成本利得税是对下列事变处置所获利得征税：

①经营性资产或负债；

②个人投资的非经营性计收资产。

成本利得税税率为10%。
个人买卖在证券委员会注册登记的企业的股票，成本利得税税率为7.5%。

九、消费税(Excise Duty)

法律禁止在没有容许证的情形下生产、入口、发卖和储藏应征消费税的商品，同样也禁止在没有容许证的情形下入口应征消费税的做事。
消费税包括入口消费税和海内消费税。

本文章根据国家威信部门出版物整编而成，仅供学习参考，不作为投资决策依据，不承担当何法律任务。