超实用｜快速记忆法：增值税一般纳税人简单纯真征收重点速记口诀！

发卖额X征收率

千万记得发卖额是不含税哦！
那啥是含税啥是不含税，您只须要记得，反正你们谈的价格都是含税的（另有约定除外），打算增值税时要转换下，不转换报告，税就要上得多。

咋换算呢？

发卖额=含增值税发卖额(1+征收率)

2.我们看看营改增以前是怎么规定的？

快速影象法：我的产品质量高，县里小型水力发电单位的建材我全包，墙面屋顶建材用废渣自己造，附带的生物制品都说好。

3.营改增后咋规定的？

目前来讲，营改增后征收率一样平常只有两档

想记住税率（征收率），只用记住2个算式！

6+10=162+3=5

怎么理解？

6+10=16，常见的一样平常纳税人税率为：6%，10%，16%。
（好记吧）

咋区分呢？

6%：一样平常来说，吃喝玩乐住加金融做事！

当代做事，环绕制造业、文化家当、当代物流家当等供应技能性、知识性做事的业务活动。
包括研发和技能做事、信息技能做事、文化创意做事、物流赞助做事、鉴证咨询做事、广播影视做事、商务赞助做事和其他当代做事。

10%：你搬不走的、搬不动的、便是用拖车都没办法的，加上海内到处跑的。

供应交通运输、邮政、根本电信、建筑、不动产租赁做事，发卖不动产，转让地皮利用权等。

16%：剩下的，都属于它~~

2+3=5，咋理解？

征收率啊~

针对小规模纳税人和大略单纯办法征收的一样平常纳税人

5%：搬不走的、搬不动的、便是用拖车都没办法的，加上人力资源叮嘱消磨。
个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%打算应纳税额。

3%：剩下的都是它。

末了，还有一个2%的独行侠，往下看~

1.一样平常纳税人发卖自已利用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照大略单纯办法依照3%征收率减按2%，征收增值税。
（如2009年1月1日之前购入的固定资产，分外情形除外）2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）发卖自己利用过的固定资产，减按2%征收率，征收增值税。
3.纳税人发卖旧货，按照大略单纯办法依照3%征收率减按2%，征收增值税。
（但不包括自己利用过的物品）

大略单纯征收率3%顺口溜

搭公交看电影画漫画，

文化体育不能少。

小水电建筑砂石连产品，

寄售代销典当去世当物，

搬运货色去仓储。

微生物和人体血，

免税店里药品业。

大略单纯征收率5%顺口溜

建筑做事（3%）房地产，

物业管理自来水（3%），

不动产经营租赁，

发卖用过固定产（3%减按2%或3%）、

劳务叮嘱消磨人外包，

转让地皮不融租。

当然，想要光靠顺口溜就完备理解可弗成，以是特意为大家仔细梳理了大略单纯征收的所有细分。

1.建筑业

根据财税〔2016〕36号文，建筑业的下列环境可以选择大略单纯征收：

(1)一样平常纳税人以清包工办法供应的建筑做事，可以选择适用大略单纯计税方法计税。

(2)一样平常纳税人为甲供工程供应的建筑做事，可以选择适用大略单纯计税方法计税。

(3)一样平常纳税人为建筑工程老项目供应的建筑做事，可以选择适用大略单纯计税方法计税。

根据财税〔2017〕58号文：

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与根本、主体构造供应工程做事，培植单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用大略单纯计税方法计税。

把稳事变：

(1)一样平常纳税人跨县(市)供应建筑做事，选择适用大略单纯计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为发卖额，按照3%的征收率打算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在建筑做事发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税报告。

(2)一样平常纳税人选择大略单纯征收的可自行开具发票。

2.房地家当

根据财税〔2016〕36号文，房地家当的下列环境可以选择大略单纯征收：

（1）一样平常纳税人发卖其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用大略单纯计税方法，以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价后的余额为发卖额，按照5%的征收率打算应纳税额。

（2）一样平常纳税人发卖其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用大略单纯计税方法，以取得的全部价款和价外用度为发卖额，按照5%的征收率打算应纳税额。

（3）房地产开拓企业中的一样平常纳税人，发卖自行开拓的房地产老项目，可以选择利用大略单纯计税方法按照5%的征收率计税。

把稳事变：

（1）房地产开拓企业采纳预收款办法发卖所开拓的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

（2）一样平常纳税人选择大略单纯征收的可自行开具发票。
但向其他个人发卖自行开拓的房地产项目，不得开具增值税专用发票。

3.物业管理做事中收取的自来水费

根据《国家税务总局关于物业管理做事中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)规定：

供应物业管理做事的纳税人，向做事接管方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为发卖额，按照大略单纯计税方法依3%的征收率打算缴纳增值税。

把稳事变：

(1)该项政策中“扣除其对外支付的自来水水费”指的是扣除的仅仅是自来水水费，不包括其他污水处理费等用度。

(2)差额中“对外支付的自来水水费”须要获取合法有效凭据，包括增值税发票或财政票据为合法有效凭据。

(3)物业管理做事的纳税人可以向做事接管方全额开具增值税专用发票。

4.不动产经营租赁

根据财税〔2016〕36号文，房地家当的下列环境可以选择大略单纯征收：

(1)一样平常纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用大略单纯计税方法，按照5%的征收率打算应纳税额。

(2)公路经营企业中的一样平常纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通畅费，可以选择适用大略单纯计税方法，减按3%的征收率打算应纳税额。

(3)个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%打算应纳税额。

把稳事变：

(1)一样平常纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，与机构所在地不在同一县(市)的，应按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税报告。

(2)纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

(3)其他个人出租不动产，可以向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税专用发票。

5.发卖利用过的固定资产

根据财税〔2016〕36号文和财税〔2008〕170号文规定：

(1)一样平常纳税人发卖自己利用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。

(2)一样平常纳税人发卖自己利用过2008年12月31前购进或低廉甜头的固定资产(未抵扣进项税额)，依照3%征收率减按2%征收增值税。

把稳事变：

(1)一样平常纳税人发卖自己利用过的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
(若放弃3%减按2%的优惠，按3%计税，则可开具专票)

(2)根据国税〔2015〕90号公告有关规定：纳税人发卖自己利用过的固定资产，适用大略单纯计税办法依照3%减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照3%的征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。

6.劳务叮嘱消磨

根据财税〔2016〕47号规定：

一样平常纳税人供应劳务叮嘱消磨做事，可以按照财税〔2016〕36号的有关规定，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务叮嘱消磨员工的人为、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为发卖额，按照大略单纯计税方法依5%的征收率打算缴纳增值税。
不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

7.转让地皮利用权

纳税人转让2016年4月30日前取得的地皮利用权，可以选择适用大略单纯计税方法，以取得的全部价款和价外用度减去取得该地皮利用权的原价后的余额为发卖额，按照5%的征收率打算缴纳增值税。

8.不动产融资租赁条约

一样平常纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁条约，或以2016年4月30日前取得的不动产供应的融资租赁做事，可以选择适用大略单纯计税方法，按照5%的征收率打算缴纳增值税。

9.人力资源外经办事

一样平常纳税人供应人力资源外经办事，可以选择适用大略单纯计税方法，按照5%的征收率打算缴纳增值税。

10.其他可以选择大略单纯计税的情形（按征收率3%）

1.公共交通运输做事

2.电影放映做事、仓储做事、装卸搬运做事、收派做事和文化体育做事

3.在2016年4月30日前签订的尚未实行完毕的有形动产租赁条约

4.在2016年4月30日前取得的有形动产为标的物供应的经营租赁做事

5.经认定的动漫企业为开拓动漫产品供应的做事

6.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

7.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

8.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)

9.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

10.商品混凝土(仅限于以水泥为质料生产的水泥混凝土)

11.寄售商店代销寄售物品

12.典当业发卖去世当物品

13.单采血浆站发卖非临床用人体血液

14.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品

15.药品经营企业(取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营容许证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业)发卖生物制品。
兽用药品经营企业(取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营容许证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业) 发卖兽用生物制品。

16.自2018年5月1日起，增值税一样平常纳税人生产发卖和批发、零售抗癌药品，可选择按照大略单纯办法依照3%征收率打算缴纳增值税。

其他把稳事变：

1.一样平常纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用大略单纯计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

2.适用大略单纯计税方法，不得抵扣进项税额。

3.纳税人选择大略单纯征收办法打算缴纳增值税的须要到主管税务机关办理备案。

来源:司帐同盟超级群