促销送出去的礼品要视同发卖吗要代扣代缴个税吗

如果礼品是购置的，应只管即便避免直接开具“礼品费”名目的发票。
这样哀求有两方面的缘故原由，其一，礼品费随意马虎造成商业贿赂的嫌疑，譬如，公司账面有较多的礼品费，账务处理刻意模糊，很随意马虎让监管部门以为有猫腻；其二，礼品费存在较大的税务风险，它会影响到增值税、附加税、个税和企业所得税。

一、不需视同发卖、不需代扣代缴个税的环境

企业赠予礼品需不须要视同发卖缴纳增值税和代扣代缴个人所得税，关键便是要看是否“无偿”，是否是在发卖货色、供应劳务的同时对特定客户工具进行的赠予。
如是，则不征税。

如电信公司预存话费送手机（每台手机价税合计11300元），送出的手机不须要视同发卖，也不要代扣代缴个税。
送出的手机将其代价记入“发卖用度——匆匆销费”即可。
但企业应留存干系特定客户的信息清单，以备税务检讨。

（1）采购手机的分录

借：存货——低值易耗品（手机） 10000

　　应交税费——应交增值税（进项税） 1300

　　贷：银行存款 11300

（2）送客户手机时的分录

借：发卖用度——匆匆销费 10000

贷：存货——低值易耗品（手机） 10000

二、需视同发卖、需代扣代缴个税的环境

如果赠予礼品与“发卖货色、供应劳务”行为无直接关联，纯粹为了业务宣扬和广告须要，向随机工具赠予礼品，送出的礼品应按规定缴纳增值税（视同发卖）和个人所得税。

送礼品的实质是一种赠予行为。
赠予行为发生后，企业需代扣代缴个税，个税税率为20%。

现实中，企业送出别人礼品时，不可能向受赠人收取个税。
税金实际要由企业承担，这就哀求司帐倒算个税。
送出去的礼品的代价，是税后金额，需倒推出税前金额，以税前金额作为礼品费入账，把税前金额和礼品代价的差额计作个税，企业履行代扣代缴责任。

例如，企业送给客户手机，代价（含税）11300元。
企业倒算出来的礼品费实际为14125元（1130080%）元。
司帐做账分录如下：

借：发卖用度——市场推广费 14125

　 贷：存货——低值易耗品（礼品） 10000

应交税费——应交增值税（销项税） 1300

其他搪塞款——代扣个税 2825

借：其他搪塞款——代扣个税 2825

贷：银行存款 2825

如果司帐做账时没有倒算礼品费的金额，而是直接按送脱手机的代价替客户缴纳了个税，司帐做账分录如下：

借：发卖用度——市场推广费 11300

贷：存货——低值易耗品（礼品） 10000

　　应交税费——应交增值税（销项税） 1300

借：业务外支出 2260

贷：银行存款 2260

至于礼品个税，企业可以通过自然人电子税务局（扣缴端）以汇总报告的办法作“有时所得”的代扣代缴报告。

礼品用于公司推广活动、匆匆销活动的，可计入“发卖用度——市场推广费”。
市场推广费可以在企业所得税前扣除，但企业替客户承担的个税（记入“业务外支出”）不得在企业所得税前扣除。

来源：指尖上的司帐