关于水电费的涉税常识点

收到！
本日就让申税小微来教大家如何处理。

第一步

区分业务环境

房屋租赁

收打水电费

VS

物业管理做事

收打水电费

第二步

区分处理办法

环境一

房屋租赁收打水电费

处理办法一：实际用量结算水电费

供应房屋租赁做事的纳税人，按实际用量结算水电费属于转售应税货色，按照水、电的适用税率/征收率开具增值税发票。

增值税一样平常纳税人收取的电费按13%打算缴纳增值税，收打水脚按照9%打算缴纳增值税，相应取得的水、电费进项税额可以抵扣。

增值税小规模纳税人收取的水电费按3%打算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

处理办法二：水电全包

供应房屋租赁的纳税人，出租时采打水电全包的办法，即租金中包含水电费的，按照不动产经营租赁做事开具增值税发票。

增值税一样平常纳税人按照9%打算缴纳增值税，如出租方取得房屋的韶光是在2016年4月30日之前的，则可按照大略单纯计税办法依5%的征收率打算缴纳增值税。

增值税小规模纳税人按5%打算缴纳增值税。

环境二

物业管理做事收打水电费

处理办法一：实际用量结算水电费

水费：

根据《国家税务总局关于物业管理做事中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，供应物业管理做事的纳税人，向做事接管方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为发卖额，按照大略单纯计税方法依3%的征收率打算缴纳增值税。
相应取得的进项不得抵扣。

电费：

供应物业管理做事的纳税人，按实际用量结算电费属于转售应税货色，按照电的适用税率/征收率开具增值税发票。

个中增值税一样平常纳税人收取的电费按13%打算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣。

增值税小规模纳税人收取的电费按3%打算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

处理办法二：水电全包

供应物业管理做事的纳税人，做事时采打水电全包的办法，即物业费中包含水电费的，按照物业管理做事开具增值税发票。
个中，增值税一样平常纳税人按照6%打算缴纳增值税，相应取得的进项税额可以抵扣。

增值税小规模纳税人按3%打算缴纳增值税，相应取得的进项税额不得抵扣。

那企业产生的水、电用度，想要在企业所得税税前扣除，该当取得何种凭据？

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、用度、税金、丢失和其他支出，准予在打算应纳税所得额时扣除。

企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、凉气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等用度，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭据；出租方采纳分摊办法的，企业以出租方开具的其他外部凭据作为税前扣除凭据。
（《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭据管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号））