促进家当技能进级换代！固定资产加速折旧优惠政策理解一下

下面，我们就一起来理解一下这项优惠政策的紧张内容有哪些↓

政策适用范围的背景

2014年起

对部分重点行业企业简化固定资产加速折旧适用条件。
财政部、税务总局先后于2014年、2015年两次下发文件，明确干系固定资产加速折旧优惠政策，紧张包括以下四个方面政策内容：

一是六大行业和四个领域重点行业企业新购进的固定资产，均许可按规定折旧年限的60%缩短寿旧年限，或选择采纳加速折旧方法；

二是上述行业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位代价不超过100万元的，可一次性税前扣除；

三是所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位代价不超过100万元的，可一次性税前扣除，超过100万元的，许可加速折旧；

四是所有行业企业持有的单位代价不超过5000元的固定资产，可一次性税前扣除。

2018年起至2020年

对企业新购进单位代价不超过500万元的设备、用具，许可一次性计入当期本钱用度在所得税前扣除，这一政策大幅度提高了此前出台的一次性税前扣除的固定资产单位代价上限，也没有行业限定，包括制造业在内的所有行业企业均可依法享受。

2019年1月1日起

将固定资产加速折旧优惠政策扩大至全部制造业领域。

扩围后哪些行业可享优惠

原固定资产加速折旧政策的适用范围为生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，打算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技能做事业六大行业和轻工、纺织、机器、汽车四个领域重点行业。
除信息传输、软件和信息技能做事业以外，其他行业均属于制造业的范畴。
因此，将固定资产加速折旧优惠政策适用范围扩大至全部制造业领域后，可以适用固定资产加速折旧优惠政策的行业，包括全部制造业以及信息传输、软件和信息技能做事业。

制造业企业可享哪些优惠

《公告》将原适用于六大行业和四个领域重点行业企业的固定资产加速折旧优惠政策的适用范围扩大至全部制造业，但详细固定资产加速折旧优惠政策内容没有调度，仍与原有政策保持同等，详细为：

一是制造业企业新购进的固定资产，可缩短寿旧年限或采纳加速折旧的方法。

二是制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位代价不超过100万元的，可一次性税前扣除。

须要强调的是，2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进单位代价不超过500万元的设备、用具可一次性在税前扣除，该政策适用于所有行业企业，已经涵盖了制造业小型微利企业的一次性税前扣除政策。
在此期间，制造业企业可适用设备、用具一次性税前扣除政策，不再局限于小型微利企业新购进的单位代价不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备。

制造业的划分标准是什么

为增强税收优惠政策的确定性，《公告》规定，制造业按照国家统计局《国民经济行业分类和代码（GB/T4754-2017）》实行。
今后国家有关部门更新国民经济行业分类和代码，从其规定。

考虑到企业多业经营的实际情形，为增强确定性与可操作性，在详细判断企业所属行业时，可利用收入指标加以剖断。
制造业企业是指以制造业行业业务为主营业务，固定资产投入利用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。
收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

适用优惠政策的固定资产范围

制造业适用固定资产加速折旧政策的固定资产应是制造业企业新购进的固定资产。
对付“新购进”可以从以下三个方面节制：

一是取得办法。
购进包括以货币形式购进或自行建造两种形式。
将自行建造也纳入享受优惠的范围，紧张是考虑到自行建造固定资产所利用的材料实际也是购进的，因此把自行建造的固定资产也看作是“购进”的。

二是购进时点。
除六大行业和四个领域重点行业中的制造业企业外，别的制造业企业适用固定资产加速折旧政策的固定资产应是2019年1月1日往后新购进的。
购进时点按以下原则节制：以货币形式购进的固定资产，除采纳分期付款或赊销办法购进外，按发票开具韶光确认。
以分期付款或赊销办法购进的固定资产，按固定资产到货韶光确认。
自行建造的固定资产，按竣工结算韶光确认。

三是已利用的固定资产。
“新购进”中的“新”字，只是差异于原已购进的固定资产，不是指非要购进全新的固定资产，因此企业购进的利用过的固定资产也可适用固定资产加速折旧政策。

预缴报告时可以享受优惠

企业在预缴时可以享受固定资产加速折旧政策。
企业在预缴报告时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。
在年度汇算清缴时，如果不符合规定比例，则一并进行调度。

享受优惠须要办理什么手续

为贯彻落实税务系统“放管服”改革，优化税收环境，有效落实企业所得税各项优惠政策，税务总局于2018年制发了《关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事变办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年23号），修订完善《企业所得税优惠政策事变办理办法》。
新的办理办法规定，企业所得税优惠事变全部采取“自行判别、报告享受、干系资料留存备查”的办理办法。
因此，制造业企业享受固定资产加速折旧政策的，无需履行干系手续，按规定归集和留存备查资料即可。

《公告》发布前未能享受优惠的咋办

对付《公告》发布前，制造业企业未能享受固定资产加速折旧政策的，可采纳以下两种办法处理：

一是可在往后月（季）预缴报告时汇总填入预缴报告表打算享受；

二是可在2019年度企业所得税汇算清缴年度报告时统一打算享受。

亏损企业是否可以选择不实施固定资产加速折旧政策

按现行政谋划定，企业根据自身生产经营须要，也可选择不实施固定资产加速折旧政策。
企业由于亏损，选择不享受固定资产加速折旧政策，正好可能是出于全体生产经营周期利益最大化的考虑。
这也表示了政策设计是担保企业能切切实实享受到红利，而非追求短期政策效应。