企业新购进的设备、器具在计算应纳税所得额时若何扣除？

每每须要购进新设备与用具

那么在打算企业所得税应纳税所得额时

我们该如何扣除这方面用度呢

让

01

企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、用具，单位代价不超过500万元的，许可一次性计入当期本钱用度在打算应纳税所得额时扣除，不再分年度打算折旧;单位代价超过500万元的，仍按企业所得税法履行条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的关照》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的关照》(财税〔2015〕106号)等干系规定实行。

提示：本条提及的设备、用具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

☀政策依据：

1.《财政部 税务总局关于设备 用具扣除有关企业所得税政策的关照》( 财税〔2018〕54号)

2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策实行期限的公告》(财政部税务总局公告2021年第6号)

3.《财政部 税务总局关于设备、用具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）

02

自2020年1月1日起至2024年12月31日，对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开拓)固定资产或无形资产，单位代价不超过500万元(含)的，许可一次性计入当期本钱用度在打算应纳税所得额时扣除，不再分年度打算折旧和摊销;新购置(含自建、自行开拓)固定资产或无形资产，单位代价超过500万元的，可以缩短寿旧、摊销年限或采纳加速折旧、摊销的方法。

提示：本条所称固定资产是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

☀政策依据：

1.《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的关照》（财税〔2020〕31号）

2、新购进的设备、用具单位代价超过500万元，该如何打算折旧进行扣除？

01 固定资产折旧的一样平常规定的计提方法

固定资产按照直线法打算的折旧，准予扣除。

企业应该自固定资产投入利用月份的次月起打算折旧；停滞利用的固定资产，应该自停滞利用月份的次月起停滞打算折旧。

企业应该根据固定资产的性子和利用情形，合理确定固定资产的估量净残值。
固定资产的估量净残值一经确定，不得变更。

02 固定资产打算折旧的最低年限

1.房屋、建筑物，为20年;

2.飞机、火车、轮船、机器、机器和其他生产设备，为10年；

3.与生产经营活动有关的用具、工具、家具等，为5年；

5.电子设备，为3年。

☀政策依据：

《中华公民共和国企业所得税法履行条例》第五十九条、第六十条

3、固定资产加速折旧政策

(一) 适用所有行业

1.企业的固定资产由于（1）技能进步，产品更新换代较快的固定资产（2）常年处于强震撼、高堕落状态的固定资产，确需加速折旧的，可以缩短寿旧年限或者采纳加速折旧的方法。

采纳缩短寿旧年限方法的，最低折旧年限不得低于《中华公民共和国企业所得税法履行条例》第六十条规定折旧年限的60%;采纳加速折旧方法的，可以采纳双倍余额递减法或者年数总和法。

☀政策依据：

1.《中华公民共和国企业所得税法》第三十二条

2.《中华公民共和国企业所得税法履行条例》第九十八条

3.《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的关照》（国税发〔2009〕81号）

2.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

☀政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件家当和集成电路家当发展企业所得税政策的关照》（财税〔2012〕27号）

(二) 适用特定行业

1.集成电路生产企业

集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

☀政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件家当和集成电路家当发展企业所得税政策的关照》（财税〔2012〕27号）

2.六大行业

对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，打算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技能做事业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短寿旧年限或采纳加速折旧的方法。

选择缩短寿旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法履行条例第六十条规定折旧年限的60%;采纳加速折旧方法的，可采纳双倍余额递减法或者年数总和法。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位代价不超过100万元的，许可一次性计入当期本钱用度在打算应纳税所得额时扣除，不再分年度打算折旧；单位代价超过100万元的，可缩短寿旧年限或采纳加速折旧的方法。

☀政策依据：

《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的关照》(财税〔2014〕75号)

3.四个领域重点行业

对轻工、纺织、机器、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短寿旧年限或采纳加速折旧的方法。

对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位代价不超过100万元的，许可一次性计入当期本钱用度在打算应纳税所得额时扣除，不再分年度打算折旧；单位代价超过100万元的，可由企业选择缩短寿旧年限或采纳加速折旧的方法。

☀政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的关照》（财税〔2015〕106号）

4.制造业

2019年1月1日起，固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

☀政策依据：

《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）

一起来回顾一下2022年度新购置的设备、用具适用政策吧！

01

中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、用具，单位代价在500万元以上的，按照单位代价的一定比例志愿选择在企业所得税税前扣除。
个中，企业所得税法履行条例规定最低折旧年限为3年的设备用具，单位代价的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位代价的50%可在当年一次性税前扣除，别的50%按规定在剩余年度打算折旧进行税前扣除。

政策依据：《关于中小微企业设备用具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第12号)

02

高新技能企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、用具（设备、用具指除房屋、建筑物以外的固定资产），许可当年一次性全额在打算应纳税所得额时扣除，并许可在税前实施100%加计扣除。

凡在2022年第四季度内具有高新技能企业资格的企业，均可适用该项政策。
企业选择适用该项政策当年不敷扣除的，可结转至往后年度按现行有关规定实行。

☞提示1：所称高新技能企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技能企业认定管理办法>的关照》(国科发火〔2016〕32号)实行。

☞提示2：企业享受本条政策的税收征管事变按现行征管规定实行

政策依据：《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号)