2019年18种税最新税率表、征收率、预征率！打印出来贴上随时查看

整理：现行税种先容及税率！

一、企业所得税

企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

它是国家参与企业利润分配，处理国家与企业分配关系的一个主要税种。

2007年底之前，我国的企业所得税按内资、外资企业分别立法，外资企业适用1991年第七届全国公民代表大会第四次会议通过的《中华公民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，内资企业适用1993年国务院发布的《中华公民共和国企业所得税暂行条例》。

为进一步完善我国社会主义市场经济系统编制，为各种企业的发展供应统一、公正、规范的税收政策环境，第十届全国公民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议通过了《中华公民共和国企业所得税法》（以下简称税法），国务院于2007年12月28日通过了《中华公民共和国企业所得税法履行条例》（以下简称履行条例），税法和履行条例自2008年1月1日起施行。

企业所得税是对我海内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，法人制企业所得税（总分机构汇总纳税），纳税年度按公历年打算、税率（基本税率25%）、税收优惠政策、税前扣除、境外所得税抵免、企业重组分外政策、特殊纳税调度、在年度翌年的5月31日或之前完成纳税报告。

二、个人所得税

个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。

1950年政务院公布的《税政履行要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。
但由于我国生产力和人均收入水平低，实施低人为制，虽然立了税种，却一贯没有开征。
直至1980年往后，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制订了《中华公民共和国个人所得税法》、《中华公民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华公民共和国个人收入调节税暂行条例》。

上述三个税收法律法规发布履行往后，对付调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技能互助与互换起到了积极浸染，但也暴露出一些问题，紧张是按内外个人分设两套税制、税政分歧一、税负不足合理。
为了统一税政、公正税负、规范税制，第八届全国公民代表大会常务委员会第四次会议于1993年10月31日通过了《全国人大常委会关于修正〈中华公民共和国个人所得税法〉的决定》，同日发布了修正后的《中华公民共和国个人所得税法》，1994年1月28日国务院配套发布了《中华公民共和国个人所得税法履行条例》，规定自1994年1月1日起施行。
1999年8月30日第九届全国公民代表大会常务委员会第十一次会议对个人所得税法进行第二次改动，规定“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征韶光和征收办法由国务院规定”，规复对储蓄存款利息所得征收个人所得税。

2005年10月27日第十届全国公民代表大会常务委员会第十八次会议对个人所得税法进行第三次改动，紧张修正内容：一是将人为、薪金所得减除用度标准由800元/月提高至1600元/月，二是进一步扩大了纳税人自行报告范围。
修正后的新税法自2006年1月1日起施行。
2007年6月29日第十届全国公民代表大会常务委员会第二十八次会议对个人所得税法进行第四次改动，将原税法第十二条“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征韶光和征收办法由国务院规定”修正为“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其详细办法，由国务院规定”，国务院据此作出了减征利息税的决定。
2007年12月29日第十届全国公民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人纳税法进行第五次改动，将人为、薪金所得减除用度标准由1600元/月提高到2000元/月，自2008年3月1日起施行。
2011年6月30日第十一届全国公民代表大会常务委员会第二十一次会议对个人所得税法进行第六次改动，将人为、薪金所得减除用度标准由2000元/月提高到3500元/月，调度了工薪所得税率构造，相应调度了个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距，将扣缴责任人、纳税人报告缴纳税款的时限由次月7日内延长至15日内，自2011年9月1日起施行。

2018年8月31日第十三届全国公民代表大会常务委员会第五次会议对个人所得税法进行第七次改动，这次个人所得税法修正，实现了从分类税制向综合与分类相结合税制的重大转变，将人为薪金、劳务报酬、稿酬和特许权利用费等四项所得纳入综合征税范围，实施按年汇总打算征税，将减除用度标准由3500元/月提高至5000元/月（60000元/年），优化调度了税率构造，设立了子女教诲、连续教诲、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。
新税法自2019年1月1日起全面施行，个中提高减除用度标准和优化调度税率构造等减税方法先行自2018年10月1日起施行。

1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的逾额累进税率（详见个人所得税税率表一）；

居民个人取得综合所得，按年打算个人所得税；有扣缴责任人的，由扣缴责任人按月或者按次预扣预缴税款（详见个人所得税预扣率表三）。

2.非居民个人的人为、薪金所得，以每月收入额减除用度五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权利用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
依照《个人所得税税率表一（综合所得适用）》按月换算后（详见个人所得税税率表四）打算应纳税额。

3.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除本钱、用度以及丢失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的逾额累进税率。
（详见个人所得税税率表二）

4. 财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除用度八百元；四千元以上的，减除百分之二十的用度，别的额为应纳税所得额，，适用比例税率，税率为百分之二十。

5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理用度后的余额，为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

6.利息、股息、红利所得和有时所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

1.适用居民个人取得综合所得，综合所得以每一纳税年度收入额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额；

2.适用居民个人人为、薪金所得预扣预缴按照累计预扣法打算预扣税款

3.适用在2021年12月31日前，居民个人取得整年一次性奖金如选择并入当年综合所得打算缴纳税款；

4.适用自2022年1月1日起，居民个人取得整年一次性奖金并入当年综合所得打算缴纳个人所得税打算缴纳税款；

5.在2021年12月31日前，居民个人取得股票期权、股票增值权、限定性股票、股权褒奖等股权勉励，符合干系规定条件，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表打算缴纳税款；

6.个人达到国家规定的退休年事，领取的企业年金、职业年金，按年领取的，适用综合所得税率表打算缴纳税款。

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人去世亡后，其指定的受益人或法定继续人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表打算缴纳税款。

7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工均匀人为3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，打算纳税。

8.个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年事之间实际年度数均匀分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，打算纳税。

经营所得适用，本表所称整年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除本钱、用度以及丢失后的余额。

1.适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴

2.另：向居民个人支付稿酬所得、特许权利用费所得时，应该按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

稿酬所得、特许权利用费所得以收入减除用度后的余额为收入额；

个中，稿酬所得的收入额减按百分之七十打算。

减除用度：预扣预缴税款时，稿酬所得、特许权利用费所得每次收入不超过四千元的，减除用度按八百元打算；每次收入四千元以上的，减除用度按收入的百分之二十打算。

应纳税所得额：稿酬所得、特许权利用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，打算应预扣预缴税额。
稿酬所得、特许权利用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

1.非居民个人取得人为、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权利用费所得，依照本表按月换算后打算应纳税额；

2.在2021年12月31日前，取得整年一次性奖金收入，不并入当年综合所得，以整年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本关照所附按月换算后的综合所得税率表；

3.个人达到国家规定的退休年事，领取的企业年金、职业年金，按月领取的，适用月度税率表打算纳税；按季领取的，均匀分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表打算纳税；

4.单位按低于购置或建造本钱价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合财税〔2007〕13号文件第二条规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独打算纳税。

增值税纳税人是指在中华公民共和国境内发卖或入口货色，供应加工、修理修配劳务，以及发卖做事、无形资产或者不动产的单位和个人，分为一样平常纳税人和小规模纳税人两类。

一样平常纳税人按照销项税额抵扣进项税额的办法打算缴纳应纳税额，小规模纳税人则实施大略单纯办法打算缴纳应纳税额。
2018年5月1日起统一增值税小规模纳税人的年发卖额标准为500万元。

营改增试点前，我国增值税有两档税率，分别是标准税率17%和低税率13%。
营改增试点后，为确保新旧税制平稳转换，新增了11%和6%两档低税率。
2017年7月1日，将17%、13%、11%、6%四档税率简并至17%、11%、6%三档。
2018年5月1日，进一步完善税制，将17%、11%、6%三档税率降至16%、10%、6%三档。
2019年4月1日起，我国进一步深化增值税改革，将16%、10%、6%三档税率降至13%、9%、6%三档。

自2019年4月1日起，增值税一样平常纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税发卖行为或者入口货色，原适用16%税率的，税率调度为13%；原适用10%税率的，税率调度为9%。

一、增值税税率

（一）纳税人发卖货色、劳务、有形动产租赁做事或者入口货色，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

（二）纳税人发卖交通运输、邮政、根本电信、建筑、不动产租赁做事，发卖不动产，转让地皮利用权，发卖或者入口下列货色，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、凉气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货色。

（三）纳税人发卖做事、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货色，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境发卖国务院规定范围内的做事、无形资产，税率为零。

二、增值税征收率（大略单纯计税）

小规模纳税人大略单纯计税适用增值税征收率；另一样平常纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用大略单纯计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更，适用增值税征收率。

（一）增值税征收率为3%和5%

（二）适用征收率5%分外情形

紧张有发卖不动产，不动产租赁，转让地皮利用权，供应劳务叮嘱消磨做事、安全保护做事选择差额纳税的。

（三）两种分外情形：

1.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%打算应纳税额。

2.发卖自己利用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

附：征收率分外情形

（一）一样平常纳税人可选择s适用5%征收率

1、出租、发卖2016年4月30日前取得的不动产。

2、一样平常纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择大略单纯办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择大略单纯办法征税。

3、供应劳务叮嘱消磨做事、安全保护做事(含供应武装守护押运做事)选择差额纳税的。

4、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通畅费。

5、供应人力资源外经办事。

6、转让2016年4月30日前取得的地皮利用权，以取得的全部价款和价外用度减去取得该地皮利用权的原价后的余额为发卖额。

7、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁条约。

8、以2016年4月30日前取得的不动产供应的融资租赁做事。

9、房地产开拓企业出租、发卖自行开拓的房地产老项目。

10、车辆停放做事、高速公路以外的道路通畅做事(包括过路费、过桥费、过闸费等)

（二）一样平常纳税人可选择3%征收率的有

1、发卖自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

3、典当业发卖去世当物品。

4、发卖自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

5、发卖自产的自来水。

6、发卖自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

7、发卖自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

8、发卖自产的商品混凝土（仅限于以水泥为质料生产的水泥混凝土）。

9、单采血浆站发卖非临床用人体血液。

10、药品经营企业发卖生物制品，兽用药品经营企业发卖兽用生物制品，发卖抗癌罕见病药品

11、供应物业管理做事的纳税人，向做事接管方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为发卖额，按照大略单纯计税方法依3%的征收率打算缴纳增值税。

除以上1-11项为发卖货色，以下为发卖做事。

12、经认定的动漫企业为开拓动漫产品供应的做事，以及在境内转让动漫版权。

13、供应城市电影放映做事。

14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通畅费。

15、供应非学历教诲做事。

16、供应教诲赞助做事。

17、公共交通运输做事。
包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

18、电影放映做事、仓储做事、装卸搬运做事、收派做事和文化体育做事（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。

19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物供应的经营租赁做事。

20、纳入营改增试点之日前签订的尚未实行完毕的有形动产租赁条约。

21、以清包工办法供应、为甲供工程供应的、为建筑工程老项目供应的建筑做事。

22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与根本、主体构造供应工程做事，培植单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用大略单纯计税方法计税。
（不是可选择）

23、一样平常纳税人发卖电梯的同时供应安装做事，其安装做事可以按照甲供工程选择适用大略单纯计税方法计税。

24、一样平常纳税人发卖自产机器设备的同时供应安装做事，应分别核算机器设备和安装做事的发卖额，安装做事可以按照甲供工程选择适用大略单纯计税方法计税。

25、一样平常纳税人发卖外购机器设备的同时供应安装做事，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装做事的发卖额，安装做事可以按照甲供工程选择适用大略单纯计税方法计税。

26、对中国农业银行纳入“三农金融奇迹部”改革试点的各省、自治区、直辖市、操持单列市分行下辖的县域支行和新疆生产培植兵团分行下辖的县域支行（也称县奇迹部），供应庄家贷款、屯子企业和屯子各种组织贷款取得的利息收入。

27、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用大略单纯计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

28、非企业性单位中的一样平常纳税人供应的研发和技能做事、信息技能做事、鉴证咨询做事，以及发卖技能、著作权等无形资产。

29、非企业性单位中的一样平常纳税人供应技能转让、技能开拓和与之干系的技能咨询、技能做事。

30、中国农业发展银行总行及其各分支机构供应涉农贷款取得的利息收入。

31、屯子信用社、村落镇银行、屯子资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的屯子互助银行和屯子商业银行供应金融做事收入。

（三）按照3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，发卖自己利用过的2008年12月31日以前购进或者低廉甜头的固定资产。

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，发卖自己利用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者低廉甜头的固定资产。

3、发卖自己利用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4、纳税人购进或者低廉甜头固定资产时为小规模纳税人，认定为一样平常纳税人后发卖该固定资产。

5、一样平常纳税人发卖自己利用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

以上发卖自己利用过的固定资产，适用大略单纯办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照大略单纯办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

6、纳税人发卖旧货。

（四）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%打算应纳税额。

三、预征率

预征率，顾名思义便是“预征”适用的“税率”，比如按照现行规定应在建筑做事发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑做事发生地预缴增值税。
按照现行规定无需在建筑做事发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

四、增值税适用扣除率

1.纳税人购进农产品，适用9%扣除率。

2.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货色的农产品，按照10%的扣除率打算进项税额。

增值税适用扣除率表

附：纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额

（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一样平常纳税人开具的增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照大略单纯计税方法依照3%征收率打算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率打算进项税额；取得（开具）农产品发卖发票或收购发票的，以农产品发卖发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率打算进项税额。

（二）纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货色的农产品，按照10%的扣除率打算进项税额。

（三）连续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实施核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的关照》（财税〔2012〕38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的关照》（财税〔2013〕57号）实行。
个中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点履行办法》（财税〔2012〕38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调度为9%；第（三）项规定的扣除率调度为按本条第（一）项、第（二）项规定实行。

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为打算抵扣进项税额的凭据。

（五）纳税人购进农产品既用于生产发卖或委托受托加工13%税率货色又用于生产发卖其他货色做事的，应该分别核算用于生产发卖或委托受托加工13%税率货色和其他货色做事的农产品进项税额。
未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或发卖发票上注明的农产品买价和9%的扣除率打算进项税额。

（六）《中华公民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本关照所称发卖发票，是指农业生产者发卖自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

四、消费税

消费税是国际上普遍采取的对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。

1950年1月，我国曾在全国范围内统一征收了特莳花费税，当时的征收范围只限于对电影戏剧及娱乐、舞厅、筵席、冷食、旅社等消费行为征税。
1953年修订税制时，将其取消。
1989年针对当时流利领域涌现的彩色电视机、小轿车等商品供不应求的抵牾，为了调节消费，2月1日在全国范围内对彩色电视机和小轿车开征了特殊消费税，后来由于彩电市场供求状况有了改进，1992年4月24日取消了对彩电征收的特殊消费税。
在总结以往履历和参照国际作法的根本上，顺应社会和经济发展的须要，1993年12月13日国务院颁布了《中华公民共和国消费税暂行条例》，同年12月25日财政部发布了《中华公民共和国消费税暂行条例履行细则》，自1994年1月1日起，对11种须要限定或调节的消费品开征了消费税。
对消费品有选择的征收消费税，可以根据国家家当政策的哀求，合理的调节消费行为，精确勾引消费需求，间接调节收入分配和勾引投资流向。
消费税与增值税、业务税、关税相合营，构成了我国流转税新体系。

为进一步完善消费税制，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合下发了《财政部 国家税务总局关于调度和完善消费税政策的关照》（财税［2006］33号），自2006年4月1日起，将石脑油、润滑油、溶剂油、航空石油、燃料油、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高档腕表纳入消费税征税范围，同时取消了护肤护发品税目，将税目数量调度为14个，并调度了白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎的税率。

消费税适用于生产和入口特定种类的商品，包括：烟、酒、高档扮装品、珠宝、鞭炮、焰火、汽油和柴油及干系产品、摩托车、小汽车、高尔夫球具、游艇、奢侈类腕表、一次性筷子、实木地板、电池和涂料。
按商品的种类，消费税可根据商品的发卖价格及／或发卖量打算应缴的消费税。
除关税和增值税外，某些商品另需缴纳消费税。

五、业务税

业务税因此纳税人从事经营活动的业务额(发卖额)为课税工具的一个税种。

建国初期我国就实施过业务税。
1958年税制改革时并入工商统一税，1973年工商统一税同其他几个税种又合并为工商税。
虽然业务税作为单独的税种不存在了，但是按业务收入课税的制度依然存在，成为工商税的一个组成部分。
1984年工商税制全面改革时，又将业务税从工商税中划分出来，规复成为一个独立税种。
随着社会主义市场经济的建立和发展，原业务税在一定程度上已不能适应新形势的须要，1993年12月13日，国务院发布了《中华公民共和国业务税暂行条例》，同年12月25日，财政部制发了《中华公民共和国业务税暂行条例履行细则》，自1994年1月1日起施行。
2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，所有业务税行业都已改为缴纳增值税。

六、城市掩护培植税

城市掩护培植税因此纳税人实际缴纳的增值税、消费税和业务税税额为依据所征收的一种税，紧张目的是筹集城镇举动步伐培植和掩护资金。

1985年2月8日国务院发布了《中华公民共和国城市掩护培植税暂行条例》，自1985年1月1日起施行。
城市掩护培植税的开征，对付有效筹集城镇掩护培植资金，改进城市举动步伐面貌，提高居民生活质量具有主要意义。

城市掩护培植税以纳税人实际缴纳的流转税（即增值税及消费税）税额为计税依据，按照一定的税率进行计缴。
凡缴纳流转税的单位和个人，都是城市掩护培植税的纳税责任人。

城市掩护培植税税率根据地区的不同分为三档：纳税人所在地在市区的，税率为7%；所在地在县城、镇的，税率为5%；其他地区税率为1%。

教诲费附加以纳税人实际缴纳的流转税（即增值税及消费税）税额为计征依据按3%的附加率征收。
凡缴纳流转税的单位和个人，都是教诲费附加的纳税责任人。

另凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教诲附加，详细附加率由各省市规定。

八、地皮增值税

地皮增值税是对有偿转让国有地皮利用权、地上建筑物及其他附着物，并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。

20世纪80年代后期，随着房地家当的迅速发展，房地产市场初具规模并逐渐完善。
但也涌现了一些问题，紧张是地皮供给操持性不强，成片批租的量过大，地皮出让金价格偏低，国有地皮收益大量流失落；各地盲目设立开拓区，非农业生产培植大量占用耕地，开拓利用率低；房地产市场机制不完善，市场行为不规范，“炒”风过盛，冲击了房地产的正常秩序。
为了合营国家宏不雅观经济政策，掌握房地产的过度炒买妙卖，根据《中共中心 国务院关于当前经济情形和加强宏不雅观调控的见地》的精神，1993年12月13日，国务院颁布了《中华公民共和国土地增值税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。

地皮增值税是对有偿转让或处置不动产取得的收入减去“扣除项目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累进税率征收的税项。

（1）经营房地产开拓的企业“扣除项目”包括：取得地皮利用权所支付的金额；房地产开拓本钱；财务用度（例如利息，在某些环境下可以扣除）；其它房地产开拓用度（即发卖和管理用度）是可以有限度的扣除，最高扣除额为地皮利用权支付的金额和房地产开拓本钱金额之和的5%；与转让房地产有关的税金（一样平常为印花税）；及经营房地产开拓的企业其余可以按照头二项金额之和加计20%扣除。

（2）转让旧房可扣除项目包括旧房的评估价格和在转让中缴纳的税金。

（3）地皮增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

（4）按规定的地皮增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，许可在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不许可在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

地皮增值税采取四级超率累进税率,即以增值额与扣除项目金额的比率(增值率)从低到高划分为四个级次:即增值额超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的部分,税率为40%;增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的部分,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。
地皮增值税四级超率累进税率中每级增值额未超过扣除项目金额的比例,均包括本比例数。

应纳税额＝增值额规定税率－扣除金额速算扣除系数，个中：增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。

九、关税

中国对入口货色征收关税。
关税由海关在入口环节实行征收。
一样平常来说，关税采取从量税或从价税的形式征收。

（1）从量征收按货色的数量为计税依据，比如每单位或每公斤公民币100元。

（2）从价征收按货色的海关完税价格为计税依据。
从价征收的方法下，按货色海关完税价格乘以从价税率，打算出应缴税款。
适用的税率一样平常是根据货色的原产地来确定的。
商品的原产地也决定着多少其他政策的适用性，例如：配额，优惠税率，反倾销行动，反补贴税等。
对付原产地是世贸组织成员国的商品，一样平常适用最惠国税率，但适用其他政策的例外：比如优惠税率（在自由贸易协议下），反倾销税和反补贴税。
如果货色的原产地是与中国签订自由贸易协议的成员国而该货色列入自由贸易协议所涵盖的货色范围，那么入口方可适用优惠税率（常日低于最惠国税率）。
当然，该入口方还须要知足自由贸易协议规定的其他所有条件，例如对原产地剖断的规则，直接运输的哀求和文件档案方面的哀求。

（3）外商投资企业投资于《外商投资家当辅导目录》鼓励项目类的，在投资总额内入口的自用机器设备，可免征入口关税，列于《外商投资项目不予免税的入口商品目录》中的设备除外。

（4）对付暂时进境并将复运出境的机器、设备和其他货色，某些情形下可以给予免税。
暂时进境的期限常日为6个月但可延长至1年。
有时须要支付应纳税款的担保金。

（5）对用于进料加工或者来料加工的入口原材料可以免征关税和增值税。
对进出口保税区的货色，某些情形可免征关税和增值税。

十、印花税

所有书立、领受“应税凭据”的单位和个人都应缴纳印花税。

印花税税率从借款条约金额的0.005%到财产租赁条约、财产保险条约金额的0.1%不等。
对付业务执照、专利、牌号以及其他权利容许证照按每本公民币5元征收印花税。

不在印花税税目范围内书立条约不须要缴纳印花税。

十一、房产税

因此房产为征税工具，按照房产的计税余值或出租房产取得的租金收入，向产权所有人征收的一种税。

政务院在1950年颁布的《全国税政履行要则》中规定开征房产税，1951年将房产税与地产税合并为城市房地产税。
1973年将对国营企业、集体企业征收的城市房地产税并入工商税后，城市房地产税仅对房产管理部门和个人的房产以及外商投资企业、外国企业的房产征收。
1984年工商税制改革时，重新将国营企业、集体企业纳入该税征收范围。
同时，将对内资纳税人征收的城市房地产税分为房产税和城镇地皮利用税两个税种，并于1986年9月15日颁布了《中华公民共和国房产税暂行条例》，同年10月1日起正式履行。
城市房地产税仍保留，连续对外商投资企业、外国企业、外籍个人征收。

房产税属于财产税，是一个古老而又普遍征收的税种，我国周代征收的廛布、唐代征收的间架税就具有房产税的性子。
天下上许多国家和地区都开征了房产税（或房地产税、不动产税）。
房产税税源稳定，税负不易转嫁，比较便于征管。
由于房产不能移动、税基固定，比较适宜作为地方税。
我国及大多数国家、地区都将房产税作为地方税。

房产税是对房屋和建筑物的所有人、利用人或是代管人征收的税种。

（1）从价计征：税率为房产原值的1.2%。
地方政府常日会供应10%到30%的税收减免。

（2）从租计征：按房产租金的12%征收房产税。
房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

2000年10月22日，国务院以第294号国务院令的形式发布了《中华公民共和国车辆购置税暂行条例》，于2001年1月1日起施行。
车辆购置税由车辆购置附加费“费改税”转化而来，属中心财政收入，紧张用于国道、省道干线公路培植。

《中华公民共和国车辆购置税法》已由中华公民共和国第十三届全国公民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日通过，现予公布，自2019年7月1日起施行。

在中华公民共和国境内购置（购买、入口、自产、受赠、获奖或者其他办法取得并自用应税车辆的行为）汽车、有轨电车、汽车挂车、排宇量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应该依照本法规定缴纳车辆购置税。

车辆购置税实施一次性征收。
购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
车辆购置税的税率为百分之十。

十三、契税

契税是在地皮、房屋权属转移时向权属承受人征收的一种税。

1950年政务院颁布履行了《契税暂行条例》，当时开征契税的一个很主要的目的是保障地皮、房屋所有人的合法权柄。
改革开放以来，国家相继制订了房地产的法律法规，房地发生意营业市场得到快速发展，原《契税暂行条例》中的一些条款和规定涌现了与实际情形不相适应的状况，一是原条例规定对地皮所有权转移征收契税，与《宪法》规定不得买卖地皮的条款相抵触；二是契税只对一部分个人以及外商投资企业等征税，对公有制单位免税，不符合税收公正的原则。
为此，国务院根据社会经济和房地产市场的发展变革，对原《契税暂行条例》作了较大的修正，于1997年7月7日发布了《中华公民共和国契税暂行条例》，从当年10月1日起履行。
新的契税暂行条例对地皮利用权转移征税，不再具有保障地皮、房屋权属的浸染；统一了各种经济身分的税收政策，对典当行为取消了契税，缩小了减免税范围，下调了税率，修订了计税依据。
此后，为适应市场经济发展和支持国有企业改组改制，国家又相继出台了干系契税优惠政策。
新条例新政策履行以来，对调控房地发生意营业，促进房地产市场康健发展，支持国有企业改革，增加地方财政收入等方面发挥了积极的浸染。

地皮利用权或房屋所有权的买卖、赠与或交流需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。
纳税人为受让人。

个上钩征契税的成交价格不含增值税。

十四、车船税

车船税是对行驶于我国公共道路，航行于海内河流、湖泊或领海口岸的车船，按其种类实施定额征收的一种税。

1951年政务院发布《车船利用牌照税暂行条例》，在全国范围内征收车船利用牌照税，但在上世纪70年代税制改革时，将对国营、集体企业征收的车船利用牌照税并入工商税，不再征收车船利用牌照税。
在1984年工商税制改革时，确定规复征收这个税种。
1986年国务院发布了《中华公民共和国车船利用税暂行条例》，于当年10月1日起施行。
除对外资企业和外籍个人拥有利用的车船仍依照《车船利用牌照税暂行条例》的规定征收车船利用牌照税外，其他单位和个人均缴纳车船利用税。
2006年12月，国务院发布《中华公民共和国车船税暂行条例》，自2007年1月1日起施行。
与车船利用牌照税、车船利用税比较，车船税在征税范围、税目税额、减免税和征收管理等几个方面进行了完善，一是合并了车船利用牌照税和车船利用税；二是将车船税定性为财产税；三是适当调度了税目分类；四是适当提高了税额标准；五是调度了减免税范围。

车船税是我国自2004年启动新一轮税制改革以来，第一个实现内外统一的税种，也是1994年税制改革以来第一个实现全面改革的地方税税种。

《中华公民共和国车船税法》已由中华公民共和国第十一届全国公民代表大会常务委员会第十九次会议于2011年2月25日通过，现予公布，自2012年1月1日起施行。

十五、船舶吨税

《中华公民共和国船舶吨税法》已由中华公民共和国第十二届全国公民代表大会常务委员会第三十一次会议于2017年12月27日通过，现予公布，自2018年7月1日起施行。

自中华公民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应该依照本法缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。

吨税的税目、税率依照《吨税税目税率表》实行，个中吨税设置优惠税率和普通税率：中华公民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华公民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国报酬条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率；其他应税船舶，适用普通税率。

十六、城镇地皮利用税

城镇地皮利用税（以下简称地皮利用税）是对利用应税地皮的单位和个人，以其实际占用的地皮面积为计税依据，按照固定税额打算征收的一种税。

1988年9月27日国务院发布了《中华公民共和国城镇地皮利用税暂行条例》。
近年来，随着地皮有偿利用制度的履行和经济的快速发展，地皮需求逐渐增加，地皮代价不断攀升，1988年规定的税额标准就明显偏低。
此外，仅对内资纳税人征收城镇地皮利用税也不符合公正税负、鼓励竞争的原则。
根据上述情形，国务院于2006年12月30日重新修订、公布了《中华公民共和国城镇地皮利用税暂行条例》，并自2007年1月1日起实行。
这次修订的紧张内容为：一是将税额幅度提高两倍；二是将征税工具扩大到外商投资企业、外国企业、外籍个人。
开征地皮利用税，有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税体系，巩固分税制财政系统编制；有利于促进合理、节约利用地皮，提高地皮利用效益。

城镇地皮利用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内利用地皮的单位和个人征收的一种税。
税额是按年以纳税人实际占用的地皮面积乘以地方政府核定的每平方米固定税额打算的。

耕地占用税是一种行为税，是国家对单位或个人占用耕地建房或者从事非农业培植的行为征收的一种税。

其特点有四：一是征税工具的特定性；二是课征税额的一次性；三是税率确定的灵巧性；四是税款利用的专项性。

我国是人均耕地少、农业后备资源严重不敷的国家。
目前，我国耕地只有18.27亿亩，人均仅有1.39亩，不到天下人均水平的40％。
长期以来，我国城乡非农业培植乱占滥用耕地的情形相称严重，新增培植用地规模过度扩展。
人多地少与地皮粗放利用并存、用地构造不足合理等成分，进一步加剧了我国人与地的抵牾，极大地影响了农业特殊是粮食生产的发展。
为了合理利用地皮资源，加强地皮管理，保护耕地，1987年4月1日，国务院发布了《中华公民共和国耕地占用税暂行条例》，决定对占用耕地建房或者从事非农业培植的单位和个人征收耕地占用税。
为了履行最严格的耕地保护制度，促进地皮的节约集约利用，2007年12月1日，国务院发布了中华公民共和国国务院令第511号，对耕地占用税暂行条例进行了修订。
新条例自2008年1月1日起施行。
新条例紧张作了四个方面的修正：一是提高了税额标准；二是统一了内、外资企业耕地占用税税收包袱；三是从严规定了减免税，取消了对铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、炸药库占地免税的规定；四是加强征管，明确了耕地占用税的征收管理适用《中华公民共和国税收征收管理法》。

《中华公民共和国耕地占用税法》已由中华公民共和国第十三届全国公民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日通过, 现予公布，自2019年9月1日起施行。

在中华公民共和国境内占用耕地（用于栽种农作物的地皮）培植建筑物、构筑物或者从事非农业培植的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应该依照本法规定缴纳耕地占用税。
占用耕地培植农田水利举动步伐的，不缴纳耕地占用税。

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。

耕地占用税的税额如下：

（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；

（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；

（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；

（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。

各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市公民政府根据人均耕地面积和经济发展等情形，在前款规定的税额幅度内提出，报同级公民代表大会常务委员会决定，并报全国公民代表大会常务委员会和国务院备案。
各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的均匀水平，不得低于《各省、自治区、直辖市耕地占用税均匀税额表》规定的均匀税额。

在人均耕地低于零点五亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情形，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过适用税额的百分之五十。

2016年12月25日,十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了环境保护税法，自2018年1月1日起施行。
环境保护税法是我国第一部专门表示“绿色税制”的单行税法，对保护和改进环境、减少污染物排放、推进生态文明培植具有主要意义。

环境保护税对在我国境内直接向环境排放应税污染物的企业奇迹单位和其他生产经营者征收。
征税工具包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声4类。
以污染物排放量为计税依据。
大气污染物税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物税额幅度为每污染当量1.4至14元，详细适用税额由各省（区、市）统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标哀求确定。
固体废物按不同种类，税额标准为每吨5元-1000元。
噪声按超标分贝数，税额标准为每月350元-11200元。
环境保护税采纳“企业报告、税务征收、环保协同、信息共享”的征管模式。

征收环境保护税有利于构建绿色税制体系，进一步强化税收在生态环境方面的调控浸染，形成有效约束和勉励机制，加快建立绿色生产和消费的法律制度和政策导向，倒逼高污染、高耗能家当转型升级，推动经济构造调度和发展办法转变。

十九、资源税

资源税是对在中华公民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的一种税。

我国自然资源归国家所有。
由于各地自然资源禀赋差异很大，开采资源的企业因资源禀赋差异而利润相差悬殊，造成了分配上的不合理，并涌现了滥采滥挖、抢夺性开采等严重毁坏和摧残浪费蹂躏国有资源的问题。
为保护国有资源，促进国有资源合理开拓和有效利用，调节级差收入，1984年9月18日国务院颁布了《中华公民共和国资源税条例(草案)》，从当年10月1日起对原油、天然气和煤炭三种矿产品征收资源税，同时国务院发布了《中华公民共和国盐税条例(草案)》，将盐税从原工商税等分离出来，重新成为一个独立的税种。
随着我国市场经济的不断发展，资源税在征收范围等诸多方面已不能知足新形势的须要，为此，本着“普遍征收、级差调节”等原则，国务院于1993年12月25日重新修订颁布了《中华公民共和国资源税暂行条例》，财政部于1993年12月30日发布了《中华公民共和国资源税暂行条例履行细则》，同时取消了盐税，将盐纳入资源税的征收范围。
修订后的资源税暂行条例于1994年1月1日起施行。

于2016年7月1日起在河北省作为试点征收水资源税，以从量计征的办法征收。

自2017年12月1日起在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省（自治区、直辖市）扩大水资源税改革试点。

烟叶税因此纳税人收购烟叶实际支付的价款总额为计税依据征收的一种税。

1958年我国颁布履行《中华公民共和国农业税条例》（以下简称《农业税条例》）。
1983年，国务院以《农业税条例》为依据，选择特定农业产品征收农林特产农业税。
当时农业特产农业税征收范围不包括烟叶，对烟叶其余征收产品税和工商统一税。
1994年我国进行了财政系统编制和税制改革，国务院决定取消原产品税和工商统一税，将原农林特产农业税与原产品税和工商统一税中的农林牧水产品税目合并，改为统一征收农业特产农业税，并于同年1月30日发布《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》（国务院令143号）。
个中规定对烟叶在收购环节征收，税率为31%。
1999年将烟叶特产农业税的税率下调为20%。

2004年6月，根据《中共中心国务院关于促进农人增加收入多少政策的见地》（中发﹝2004﹞1号），财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的关照》（财税﹝2004﹞120号），规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。
2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会颠末议定定，《农业税条例》自2006年1月1日起破除。
至此，对烟叶征收农业特产农业税失落去了法律依据。
2006年4月28日，国务院公布了《中华公民共和国烟叶税暂行条例》（以下简称《条例》），并自公布之日起施行，税率为20%。

2017年12月27日，第十二届全国人大常委会第31次会议审议通过《中华公民共和国烟叶税法》，自2018年7月1日起施行，同时破除《条例》。
新税法履行后，烟叶税纳税人为按规定收购烤烟叶、晾晒烟叶的单位，以纳税人收购烟叶实际支付的价款总额为计税依据，并延续了20%的税率。

二十一、文化奇迹培植费

从事娱乐业、广告业务的单位和个人按业务额的3%缴纳文化奇迹培植费。

个中：

（1）娱乐做事应缴费额=娱乐做事计费发卖额3%

娱乐做事计费发卖额，为缴纳责任人供应娱乐做事取得的全部含税价款和价外用度。

（2）按照供应广告做事取得的计费发卖额和3%的费率打算应缴费额，打算公式如下：

应缴费额＝计费发卖额3%

计费发卖额，为缴纳责任人供应广告做事取得的全部含税价款和价外用度，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

出口退税，是指对出口货色免除和退还其在海内各环节征收的流转税的一种制度，符合WTO规则，是国际上的通畅做法，避免了国际间的重复征税，有利于出口货色和劳务在国际市场上公正竞争。

对出口货色退还或免征在海内各环节征收的增值税和消费税，是我国增值税、消费税中的一项主要制度，也是我国调节出口贸易的主要手段之一。
根据《中华公民共和国增值税暂行条例》的规定，除国务院另有规定的外，出口货色的增值税税率为零，即除对出口货色取得的收入免征增值税外，对出口货色发生的进项税额也全部退还给出口企业。
根据《中华公民共和国消费税暂行条例》的规定，除国务院另有规定的外，纳税人出口应税消费品，免征消费税。
自1994年以来，由于受到征税水平、出口骗税、财政承受能力、国家宏不雅观调控等成分的影响，我国对出口退（免）税制度进行了多次调度。

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来源：xiaochenshuiwu，税政第一线

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