广西壮族自治区税务局第四稽查查察检察局税务处理决定书

桂税四稽处〔2019〕125号

贵港市XXX电子有限公司：

我局于2019年5月29日起对你公司（纳税人识别号：9145080XXXG9J1R）2017年3月3日至2017年11月30日期间涉税情形进行检讨，经核实，对你公司违法事实的认定及处理决定如下：

一、违法事实

你公司存在虚开增值税专用发票行为。

（一）你公司利用虚假的注册登记地址及生产经营地址。
经查实，在经营注册地址未能找到你公司。

（二）上游开票企业和下贱受票企业中，大多数是非正常户，与你公司的购销业务存在非常。

1. 经对向你公司开具增值税专用发票上游开票企业进行剖析筛选，我局确定对深圳市福明瑞康贸易有限公司、深圳市乔芳汇科技有限公司、深圳市彬枫亮贸易有限公司、深圳市一诺天成科技有限公司、深圳市怡岗盛贸易有限公司、深圳市万泰佳科技有限公司、深圳市通光盛贸易有限公司、深圳市蹈业科技有限公司、深圳市本佳贵实业有限公司、深圳市坤尚缘贸易有限公司、深圳市新来盛科技有限公司、深圳市盛祥康贸易有限公司、深圳市荟源福科技有限公司、深圳市联家发旺科技有限公司、深圳市洪敏实业有限公司、深圳市敏佳志实业有限公司、深圳市运德利通科技有限公司、深圳市赢达实业有限公司、深圳市云兴鑫科技有限公司、深圳市珠晖鸿实业有限公司、深圳市盛海强科技有限公司、深圳市豪联欢科技有限公司、深圳市雪雪科技有限公司、深圳市旭元升科技有限公司共计24户开票企业以及开具增值税专用发票的货色名称为手机整机的广西榜样通讯设备有限公司、深圳远古物流有限公司共计2户开票企业开展协查。
协查结果如下：

（1）经国家税务总局深圳市税务局稽查局证明，上述深圳市福明瑞康贸易有限公司等24户开票企业已经全部被认定为非正常户。

（2）经国家税务总局深圳市税务局稽查局证明，深圳远古物流有限公司仍为正常经营状态。

经查询你公司及干系存款账户的明细，证明你公司操纵大额资金在多个存款账户之间反复空转11次，每次资金转到深圳远古物流有限公司账户后，立即转入户名为胡维蛟的个人账户（开户行及账号：上海浦东发展银行6217921151796383），然后转入刘振东、宋炎生、韦威强的个人账户，再转回你公司账户连续进行空转，编造了向深圳远古物流有限公司付款共计8,035,648.00元（与你公司取得深圳远古物流有限公司开具的增值税专用发票价税合计同等）的交易记录。
你公司与深圳远古物流有限公司之间的交易资金不真实。

（3）经国家税务总局南宁市税务局稽查局证明，广西榜样通讯设备有限公司向你公司发卖的280台苹果iphone6手机是从天音信息做事（北京）有限公司购进，由天音信息做事（北京）有限公司从南宁仓库发货到广西榜样通讯设备有限公司位于南宁市苏州路4号国际楼三楼的仓库。
广西榜样通讯设备有限公司未能供应上述280台苹果iphone6手机的货色去向（提货人）信息。

2. 经对你公司开具的增值税专用发票下贱受票企业进行剖析筛选，我局确定对东莞市堡恒电子科技有限公司、东莞市广锐电子科技有限公司、深圳市韶源达电子科技有限公司、深圳市鸿卓达科技有限公司、深圳永源华科技有限公司、深圳市诚挚通科技有限公司、深圳市博福达通科技有限公司、深圳市创朝丰软件开拓有限公司、深圳市联志鑫科技有限公司、深圳市新晏尔科技有限公司、深圳市俊云奕科技有限公司、深圳市智荣连科技有限公司、深圳市帆嘉利科技有限公司、深圳市盛盈鸿科技有限公司、深圳市晖迪昂科技有限公司、深圳市昕湍实业有限公司、深圳市海汇润达科技有限公司、深圳市杰程丰益科技有限公司、深圳市纯宝科技有限公司、深圳市创嘉欣科技有限公司、深圳市福盛昌科技有限公司、深圳市仡林科技有限公司、深圳市恩鸿肽科技有限公司、深圳市恭琪盛科技有限公司、深圳市泽创盛科技有限公司、深圳市欧亚菲特科技有限公司、深圳市家佳圆科技有限公司、深圳市源仁万科技有限公司、深圳市瀚隆诚贸易有限公司、深圳市广沐科技有限公司、深圳市连芳能实业有限公司、深圳市谊威科技有限公司、深圳市格雅德科技有限公司、深圳市麦朗实业有限公司、深圳市苏剑科技有限公司、深圳市真有兴科技有限公司、深圳市昌盛达科技有限公司、深圳市明顺成科技有限公司、深圳市信丰园科技有限公司共计39户受票企业开展协查。
协查结果如下：

（1）经国家税务总局东莞市税务局稽查局证明，上述东莞市堡恒电子科技有限公司、东莞市广锐电子科技有限公司2户受票企业已经全部被认定为非正常户。

（2）经国家税务总局深圳市税务局稽查局证明，上述除了深圳市鸿卓达科技有限公司、深圳永源华科技有限公司、深圳市家佳圆科技有限公司3户受票企业之外，别的34户受票企业已经全部被认定为非正常户。

（三）你公司无交易资金发生。
经查询核实，你公司未向主管税务机关报告在银行或者其他金融机构开立存款账户的全部账号，仅在开具发票的票面“发卖方开户行及账号”一项填开了“北湖湾银行株式会社北海四川路分行8000199828989876”的信息。
经查询，广西北部湾银行株式会社北海分行证明你公司没有开立存款账户，查无账号为8000199828989876的存款账户。

（四）你公司已开具增值税专用发票的货色名称与已抵扣的增值税扣税凭据的货色名称不一致。
经查询增值税防伪税控系统，确认你公司2017年3月3日至2017年11月30日期间取得并抵扣由广西榜样通讯设备有限公司等31户企业开具的增值税专用发票514份，金额合计62,809,395.94元，税额合计10,677,597.21元，价税合计73,486,993.15元。
向深圳市创朝丰软件开拓有限公司等39户企业开具增值税专用发票640份，金额合计60,634,755.54元，税额合计10,307,908.51元，价税合计70,942,664.05元。

经查询增值税发票电子底账管理系统，获取你公司已抵扣、开具的增值税专用发票底账（票面）信息进行比对，证明你公司已抵扣增值税专用发票的货色名称为“APPLE”、“华为”等品牌的高档手机整机（由广西榜样通讯设备有限公司等7户企业开具，占已抵扣增值税专用发票价税合计的93.65%）和线路板、集成电路、喇叭、线材等电子配件（由深圳市本佳贵实业有限公司等24户企业开具，占已抵扣增值税专用发票价税合计的6.35%），而已开具增值税专用发票中，除了向深圳市昌盛达科技有限公司、深圳市明顺成科技有限公司、深圳市信丰园科技有限公司开具的共计15份增值税专用发票的货色名称是“APPLE”品牌的高档手机整机（占已开具增值税专用发票价税合计的1.59%），其他625份增值税专用发票的货色名称为A壳组件、B壳组件、包装盒、彩盒、MOS管、PCB板、USB插口、扁平马达、插件电阻、插头、充电器、触摸屏、磁珠、电池、电感、电解电容、电容、电阻、耳机、二合一卡座、二极管、复位开关、钢钉线、后摄像头、机内线、集成电路、胶粒、胶水、晶振、精密电阻、镜头、喇叭、连接线、盆架、气泡袋、前摄像头、轻触开关、三极管、色环电阻、摄像头、手机按键、手机集成—IC、数据线、塑料眼镜、贴片电阻、听筒、铜线、外壳、稳压二极管、显示屏、线材、线路板、肖特基二极管、音频线、音圈、针座、纸板、主按键、主板等各种电子配件（占已开具增值税专用发票价税合计的98.41%）。
你公司购进高档手机整机拆解成电子配件用于发卖有悖常理，属于购进、发卖货色名称严重背离。

综上情形，你公司违反了《中华公民共和国税收征收管理法》（国家主席令第49号）第二十一条第二款、《中华公民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第二十二条第二款第（一）项、《中华公民共和国发票管理办法履行细则》（国家税务总局令第44号）第二十六条的规定，属于虚开拓票的行为。

二、处理决定及依据

鉴于以上事实，我局决定：

你公司虚开625份增值税专用发票，金额合计59,669,035.88元，税额合计10,143,736.17元，价税合计69,812,772.05元，根据《中华公民共和国刑法》第二百零五条第三款、《最高公民审查院 公安部关于公安机关统领的刑事案件备案追诉标准的规定（二）》（公通字〔2010〕23号）第六十一条的规定，你公司已涉嫌构成虚开增值税专用发票罪。

鉴于你公司已注销税务登记和工商登记，根据《中华公民共和国发票管理办法》第三十七条第一款、《中华公民共和国发票管理办法履行细则》第三十六条、《行政司法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）第三条的规定，将本案向公安机关移送，依法深究干系职员的刑事任务。

你公司如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六旬日内依法向国家税务总局广西壮族自治区税务局申请行政复议。
对行政复颠末议定定不服的，可以依法向公民法院起诉。

二〇一九年十仲春五日