柬埔寨有哪些税？（收藏版）

本文紧张目的在于对柬埔寨现行税收制度进行概述，先容紧张税种，帮助投资人对当地税务情形有所理解，更好的开展经营活动，规避税收风险，及进行合理税收方案。
鉴于篇幅问题，本文先行将先容6个与企业运营关系极为密切的税种。

本文紧张是针对一样平常投资公司，非合格投资项目（QIP）公司，合格投资项目（QIP）享受特殊税收优惠。
如果想理解对合格投资项目（QIP）适用的税收优惠政策，请查阅本"大众年夜众号的其余一篇文章《中国在在柬埔寨投资可以九年免税？》

一、在柬埔寨投资涉及的紧张税种

二、柬埔寨税务体系

（一）税务制度

柬埔寨的税务体系是一种自行报告的税务体系，2016年正式开始利用这种报告体系。
在这个体系下将纳税人划分为三种： 小型纳税人、中型纳税人与大型纳税人。
小型纳税人紧张适用于本地小型家庭企业。
作为外国投资人只能作为中型纳税人或大型纳税人进行税务报告。

（二）征收管理机构

柬埔寨税务总局行使税务征收和管理的任务。
税务总局下设税务科、轇轕处理科、调查科、税务征收科、欠款催缴科、审计科和审核科。
个中调查科卖力调查企业是否办理税务证，是否漏税、逃税；审计科卖力审计财务报表，有权去除不合理的开支入账。

三、紧张税种先容

（1）利润税

利润税（针对企业法人），任何在柬埔寨境内组织和经营各种商业活动和互助经营或主业务地在柬埔寨的商业活动法人均应缴纳利润税。
标准税率为20%，石油和天然气及自然资源的开拓利润税税率为30%。

利润税采纳每月预交的办法，紧张是每月业务收入（包括除增值税外的其他所有税费在内）1%，每月20号之前交。
每月预交部分可以抵消年度利润税。
如果每月预交的利润税总额大约年度利润税，多余的部分可以抵消下一个年度的利润税。

利润税以年税形式报告，必须于每个司帐年度结束后的3个月内提交。
公司每月预交的利润税可以抵消利润税。

在纳税年度内，花费是可扣减的，但是必须有有效的票据文件支持。

目前《中华公民共和国政府和柬埔寨王国政府对所得避免双重征税和防止躲避税的协定》将于2019年1月1日正式适用。
来自中国或柬埔寨的企业利润可以依据规定避免双重征税。

（2）最低税

最低税是一种年税，相称于整年业务收入（包含除增值税外的其他所有税种）的1%。
如果最低税数额大于纳税人利润税数额，方适用。
不考虑纳税人是否盈利或者亏损。
最低税报告截止日期与利润税报告截止日期相同。
都是纳税年度结束后的3个月内。

最低税与利润税的关系

如果利润税数额超过最低税数额则纳税人只缴纳利润税，如果利润税数额低于最低税数额，则纳税人只缴纳最低税。
纳税人每月预交的利润税可以抵消最低税。

从2017年1月1日开始，新的法令规定只有那些没能很好保存财务凭据的纳税人才须要缴纳最低税，对付是否很好保存财务凭据这个观点，法令定义的很广泛。
目前操作中存在一定不愿定性，实践上税务局哀求公司供应经审计的财务报表。

纳税人多交的预交利润税和预提税可以抵消最低税。

（3）预提税

预提税须要在特定的付款中预提。

预提税的种类：

1. 房租：10%

2. 做事：15%

3. 稿酬：15%

4. 利息：15%（不适用于向柬埔寨本地银行还款）

5. 定期存款利息：6%（仅适用于柬埔寨银行存款）

6. 活期存款利息：4%（仅适用于柬埔寨银行存款）

（4）人为税

柬埔寨以居住地和收入来源为紧张原则征收人为税。
作为柬埔寨居民，其环球范围内的收入都应按照柬埔寨税法征收。
对付非居民而言，只有来自于柬埔寨的收入须要征收人为税。
人为发放得并不与人为来源干系。
目前《中华公民共和国政府和柬埔寨王国政府对所得避免双重征税和防止躲避税的协定》将于2019年1月1日正式适用。
来自中国或柬埔寨的个人收入可以依据规定避免双重征税。

（5）增值税

在柬埔寨境内，进行商品发卖和供应做事的，都须要征收增值税。
所有企业法人在开始业务前必须完成增值税登记。
增值税采纳统一税率，均为10%。

增值税的豁免：

1. 公共邮政做事

2. 医院医疗做事

3. 国家经营的公共交通做事

4. 紧张的金融做事（没有定义）

5. 入口特定的个人物品

6. 为公共利益进行的非盈利活动

7. 教诲做事

8. 电力与清洁水的供应

9. 未加工的农业产品

10. 网络和清运固体、液体废物

（6）进出口税

入口税： 入口税率 0%—35%。

作为东盟成员国之一，柬埔寨应根据成员国间的协议将入口税减少至0%-5%之间。

出口税： 仅对特定的货色出口征收，例如木材，动物产品（包括大多数的海产品）

未完待续，敬请关注。