公司购买了一部手机3510元竟然有4种做账情况！

纳税疑问

好多司帐常常问道同样的问题，便是公司购买了一部手机，如何做账呢?

专家回答

也该当分情形处理:

第一种情形

购买的手机，用于日常经营与管理，取得增值税专用发票，计入当期用度，可以抵扣增值税

借:管理用度--办公费 3000元

应交税费--应交增值税(进项税额)510元

贷:银行存款 3510元

把稳:

手机由于更新换代比较快，一样平常不建议计入“固定资产”，可以计入当期损益。

第二种情形

购买的手机，用于员工发福利，取得增值税专用发票，计入职工薪酬，不得抵扣增值税

借:搪塞职工薪酬--福利费 3000元

应交税费--应交增值税(进项税额) 510元

贷:银行存款 3510元

再做进项税额转出

借:搪塞职工薪酬--福利费 510元

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 510元

把稳:

用手机当做福利发放职工，属于个人性福利，应该并入当月人为代扣“人为薪金所得”的个人所得税。

第三种情形

购买的手机，用于随机当做礼品送给客户，取得增值税专用发票，计入业务招待费，不得抵扣增值税

借:管理用度--招待费 3000元

应交税费--应交增值税(进项税额) 510元

贷:银行存款 3510元

借:管理用度--招待费 510元

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 510元

把稳:

购买的手机用于随机当做礼品送给客户，属于业务招待，应该按照“其他所得”代扣20%的个人所得税。

第四种情形

购买的手机，取得发票为个人举头，属于个人消费，不得在企业所得税前扣除，不得计入公司用度。

政策参考

(1)根据财政部国家税务总局《关于全面推开业务税改征增值税试点的关照》财税(2016)36号附件一《业务税改征增值税试点履行办法》第二十七条规定:

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于大略单纯计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货色、加工修理修配劳务、做事、无形资产和不动产。
个中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权柄性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常丢失的购进货色，以及干系的加工修理修配劳务和交通运输做事。

(三)非正常丢失的在产品、产成品所耗用的购进货色(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输做事。

(四)非正常丢失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货色、设计做事和建筑做事。

(五)非正常丢失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设计做事和建筑做事。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六)购进的乘客运输做事、贷款做事、餐饮做事、居民日常做事和娱乐做事。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他环境。

(2)财税[2011]50号《财政部 国家税务总局关于企业匆匆销展业赠予礼品有关个人所得税问题的关照》:

一、企业在发卖商品(产品)和供应做事过程中向个人赠予礼品，属于下列环境之一的，不征收个人所得税:

1.企业通过价格折扣、折让办法向个人发卖商品(产品)和供应做事;

2.企业在向个人发卖商品(产品)和供应做事的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等;

3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

二、企业向个人赠予礼品，属于下列环境之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠予礼品的企业代扣代缴:

1.企业在业务宣扬、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠予礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、漫谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠予礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“有时所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

三、企业赠予的礼品是自产产品(做事)的，按该产品(做事)的市场发卖价格确定个人的应税所得;是外购商品(做事)的，按该商品(做事)的实际购置价格确定个人的应税所得。

(3)《企业所得税法履行条例》第五十七条规定:

固定资产，是指企业为生产产品、供应劳务、出租或者经营管理而持有的、利用韶光超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机器、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、用具、工具等。

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