「税局提示」固定资产加速折旧税收常识一览

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哪些固定资产可以缩短寿旧年限

或加速折旧？

（一）企业拥有并用于生产经营的紧张或关键的固定资产，由于以下缘故原由确需加速折旧的，可以缩短寿旧年限或者采纳加速折旧的方法：

1.由于技能进步，产品更新换代较快的;

2.常年处于强震撼、高堕落状态的。

(二)对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，打算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技能做事业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短寿旧年限或采纳加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位代价不超过100万元的，许可一次性计入当期本钱用度在打算应纳税所得额时扣除，不再分年度打算折旧；单位代价超过100万元的，可缩短寿旧年限或采纳加速折旧的方法。

(三)对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位代价不超过100万元的，许可一次性计入当期本钱用度在打算应纳税所得额时扣除，不再分年度打算折旧；单位代价超过100万元的，可缩短寿旧年限或采纳加速折旧的方法。

(四)企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。

(五)集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)。

(六)对轻工、纺织、机器、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短寿旧年限或采纳加速折旧的方法。

采纳缩短寿旧年限方法

采纳缩短寿旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税法履行条例第六十条规定折旧年限的60%。

而根据企业所得税法履行条例第六十条，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产打算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机器和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的用具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

采纳加速折旧方法

采纳加速折旧方法的，可采纳双倍余额递减法或者年数总和法。
加速折旧方法一经确定，一样平常不得变更。

（一）双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产估量净残值的情形下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率打算固定资产折旧的一种方法。
运用这种方法打算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去估量净残值，以是在打算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去估量净残值后的余额均匀派销。
打算公式如下：

年折旧率＝2估量利用寿命(年)100％

月折旧率＝年折旧率12

月折旧额＝月初固定资产账面净值月折旧率 （二）年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去估量净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可利用寿命为分子、以估量利用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数打算每年的折旧额。
打算公式如下：

年折旧率＝尚可利用年限估量利用寿命的年数总和100% 月折旧率＝年折旧率12

月折旧额＝(固定资产原值-估量净残值)月折旧率。

干系政策文件

1.《中华公民共和国企业所得税法》(中华公民共和国主席令第63号)

2.《中华公民共和国企业所得税法履行条例》(中华公民共和国国务院令第512号)

3.《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的关照》(国税发〔2009〕81号)

4.《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的关照》(财税〔2014〕75号)

5.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件家当和集成电路家当发展企业所得税政策的关照》(财税〔2012〕27号)

6.《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的关照》(财税〔2015〕106号)

7.《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)