出口已运用过的设备可以退税吗？

对付这样的旧设备出口的问题，须要结合采购设备的进项处理或设备的用场等详细情形，才可判断出口后能不能退、怎么退，下面随着

TIPS：

（1）以上梳理内容基于一样平常纳税人，但也有例外环境：若生产企业在非一样平常纳税人期间外购的设备，在认定为一样平常纳税人后出口，仍享受免税。

（2）外贸企业出口外购的自用设备，已经抵扣的，需前辈行进项税额转出，并适用上表所列的“免退税”办法，通过《出口已利用过的设备退税报告录入》办理出口退税。

知道了适用的退（免）税方法，详细该当如何操作呢？

出口退税事理先容及报告实务操作（一）适用“免退税”办法

1、免退税事理解析

应退税额=退（免）税计税依据退税率

出口进项未抵扣的已利用过的设备退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关入口增值税专用缴款书注明的完税价格已利用过的设备固定资产净值已利用过的设备原值

已利用过的设备固定资产净值=已利用过的设备原值-已利用过的设备已提累计折旧

【例】

2024年1月境内某生产企业出口几台在职工食堂利用的冰柜，该冰柜为2020年1月采购，取得增值税专用发票，价税合计11300元，个上钩税金额10000元，进项税额为1300元，进项税额未抵扣。
若冰柜的折旧年限为5年，残值5%，退税率为13%，如何处理？（企业采取直线法打算固定资产的折旧）

【解析】

境内企业职工食堂购入的冰柜，在用场上属于集体福利，纵然取得增值税专用发票，进项税额也不得抵扣，出口后适用增值税免退税办法。

冰柜折旧额=11300（1-5%）/5年4年=8588（元）

冰柜的净值=11300-8588=2712（元）

退（免）税计税依据=100002712/11300=2400（元）

应退税额=240013%=312(元)

2、报告实操

出话柄用“免退税”办法时，退税报告表单和常规退税时有所不同。
以江苏离线版报告系统为例：

第一步：在报告软件中录入《出口已利用过的设备退税报告录入》表单。

第二步：天生报告文件并上传至电子税务局干系模块，先自检再正式报告。

TIPS：

实务中，生产企业购进固定资产未抵扣的进项凭据，在符合规定条件后，可以连续用于抵扣，但需关注进项凭据的开具韶光，不同的韶光点进项抵扣的环境有所差异：

个中，过时抵扣申请方法：

登录电子税务局，【我要办税】—【税务数字账户】—【发票勾选确认】—【过时抵扣申请】。

若生产企业通过上述操作将进货凭据连续用于抵扣，退税报告时则不再适用“免退税”办法，而应适用“免抵退税”办法。

（二）适用“免抵退税”办法

1、免抵退事理解析

免抵退税额＝单证完好免抵退发卖额（FOB价格）外汇公民币牌价出口货色退税率免抵退税不得免征和抵扣税额＝单证完好免抵退发卖额外汇公民币牌价（出口货色征税率－出口货色退税率）当期应纳税额＝当期内销货色的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期未抵扣完的进项税额

环境一：当期应纳税额>0当期无期末留抵，则当期应退税额=0，当期免抵税额=当期免抵退税额环境二：当期应纳税额<0（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0

2、报告实操

根第一部分的梳理，生产企业外购和自产的设备，进项抵扣的环境下，都可能适用“免抵退税”。
在进行退税报告时，报告表单和流程相同。

但须要把稳的是，若生产企业出口外购设备知足视同自产条件报告退税， 在填写《出口货色免抵退报告明细录入》时，需选择对应的业务类型为“STZC-10 视同-外购设备”。

TIPS：

生产企业首次报告“视同自产”业务，会触发 “首次报告视同自产货色退税，应实地核查” 疑点，企业应备齐退税干系凭据、备案单证及税局哀求供应的其他资料，待税务职员实地核查后再办理出口退税。

若企业无法证明外购的设备用场为生产自产货色，则不知足“视同自产”哀求，退税报告时不再适用“免抵退税”办法，应按“免税”处理。

（三）适用“免税”办法

1、免税事理解析

免征出口环节销项税（进项不得抵扣）。

2、报告实操

无需在退税报告系统中报告，根据开具的出口发票，填写增值税报告表附表一（18栏）及减免税明细表“出口免税”栏次。

TIPS：

虽不涉及退税报告，企业也需把稳单证备案等资料合规，并做好日常的台账管理。

账务处理（供参考）

（1）将固定资产账面代价转入固定资产清理

　　借：固定资产清理

　　　　累计折旧

　　　　固定资产减值准备

　　　贷：固定资产

（2）收到固定资产售出价款

借：银行存款

贷：固定资产清理

（3）结转固定资产清理

借：固定资产清理

贷：业务外收入（小司帐准则利用）/资产处置损益（司帐准则利用）

【提醒】固定资产售出后的税会差异，无需进行所得税司帐处理，直接调度应纳税所得额即可。

附：干系政策依据

政策文号

紧张内容

《国家税务总局关于发布<出口货色劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（2012年第24号）

出口企业和其他单位出口的在2008年12月31日以前购进的设备、2009年1月1日往后购进但按照有关规定不得抵扣进项税额的设备、非增值税纳税人购进的设备，以及业务税改征增值税试点地区的出口企业和其他单位出口在本企业试点以前购进的设备，如果属于未打算抵扣进项税额的已利用过的设备，均实施增值税免退税办法。

《财政部 国家税务总局关于出口货色劳务增值税和消费税政策的关照》（财税[2012]39号）

免退税打算事理

生产企业出口自产货色和视同自产货色（视同自产货色的详细范围见附件4）及对外供应加工修理修配劳务，以及列名生产企业（详细范围见附件5)出口非自产货色，适用免抵退税办法。

附件4-视同自产货色的详细范围第九规定：生产自产货色的外购设备和原材料（农产品除外）。

已利用过的设备。
其详细范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书但其他干系单证完好的已利用过的设备，属于适用增值税免税政策的出口货色劳务。