企业发卖本钱综合运用产品和劳务你知道怎么选择计税方法吗？

上一期，我们一起学习了再生资源回收企业适用大略单纯计税方法的干系内容。

本日，我们紧张先容下发卖资源综合利用产品和劳务的企业可以享受的政策。
随着申税小微连续来学习吧~

1. 哪些纳税人可享受即征即退政策

财务小王

申税小微，我们公司收购废易拉罐、废旧电器电子产品，经冶炼、提纯后生产金属及合金（不包括铁及铁合金）并发卖，能够享受什么政策呢？

您公司属于发卖自产资源综合利用产品，可以享受增值税即征即退政策。

2. 符合即征即退政策的凭据哀求

财务小王

好的。
那对付收购环节取得的凭据有什么哀求吗？

申税小眇小教室

纳税人在境内收购的再生资源，应按规定从发卖方取得增值税发票；适用免税政策的，应按规定从发卖方取得增值税普通发票。
发卖方为依法依规无法申领发票的单位或者从事小额零散经营业务的自然人，应取得发卖方开具的收款凭据及收购方内部凭据，或者税务机关代开的发票。
本款所称小额零散经营业务是指自然人从事应税项目经营业务的发卖额不超过增值税按次起征点的业务。

纳税人从境外收购的再生资源，应按规定取得海关入口增值税专用缴款书，或者从发卖方取得具有发票性子的收款凭据、干系税费缴纳凭据。

财务小王

那假如我们企业有部分收购的再生资源还是无法取得相应的发票或凭据，那我该当如何享受即征即退的政策优惠？

申税小眇小教室

纳税人应该取得上述发票或凭据而未取得的，该部分再生资源对应产品的发卖收入不得适用《公告》的即征即退规定。

不得适用《公告》即征即退规定的发卖收入=当期发卖综合利用产品和劳务的发卖收入(纳税人应该取得发票或凭据而未取得的购入再生资源本钱当期购进再生资源的全部本钱)。

纳税人应该在当期发卖综合利用产品和劳务发卖收入中剔除不得适用即征即退政策部分的发卖收入后，打算可申请的即征即退税额：

可申请退税额=[(当期发卖综合利用产品和劳务的发卖收入-不得适用即征即退规定的发卖收入)适用税率-当期即征即退项目的进项税额]对应的退税比例

3. 新旧政策差异

财务小王

我们企业今年须要申请享受增值税即征即退政策，新发布的《公告》彷佛和以前有所不同，详细都有哪些差异？

《公告》在政策享受方面有多项调度，接下来由申税小微为您整理一下新旧文件的不同之处。

税务小贴士

《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的关照》（财税〔2015〕78号）

《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号） 变革点 已享受本关照规定的增值税即征即退正常的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下的罚款除外）的，自惩罚决定下达的次月起36个月内，不得享受增值税即征即退政策 纳税人申请享受本公告规定的即征即退政策时，申请退税税款所属期前6个月(含所属期当期)不得发生下列环境：

因违反生态环境保护的法律法规受到行政惩罚(警告、通报批评或单次10万元以下罚款、没收违法所得、没收造孽财物除外；单次10万元以下含本数，下同)。

因违反税收法律法规被税务机关惩罚(单次10万元以下罚款除外)，或发生骗取出口退税、虚开拓票的环境。

1.原“36个月”修正为“6个月”

2.罚款金额从“1万元”提升至“10万元”

3.新增“骗取出口退税、虚开拓票的环境”

纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关供应其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技能标准和干系条件的书面声明，并在书面声明中如实注明未取得发票或干系凭据以及接管环保、税收惩罚等情形。
未供应书面声明的，税务机关不得给予退税。
本部分为新增部分，对纳税人供应的资料进行了细化。
已享受本公告规定的增值税即征即退政策的纳税人，在享受增值税即征即退政策后，涌现本公告“三”中第“(二)”部分第“7”点规定环境的，自惩罚决定作出确当月起6个月内不得享受本公告规定的增值税即征即退政策。
1.原“36个月”修正为“6个月”；

2.原“次月”修正为“当月”。

如纳税人连续12个月内发生两次以上本公告“三”中第“(二)”部分第“7”点规定的环境，自第二次惩罚决定作出确当月起36个月内不得享受本公告规定的增值税即征即退政策。
干系惩罚决定被依法撤销、变更、确认违法或者确认无效的，符合条件的纳税人可以重新申请办理退税事宜。
本规定为新增部分，对多次发生违反税收、环境保护的法律法规受到行政惩罚的情形进行了明确 已享受本公告规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本关照第二条规定的条件以及《目录》规定的技能标准和干系条件的次月起，不再享受本公告规定的增值税即征即退政策。
已享受本公告规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本公告“三”中第“(二)”部分规定的条件以及《目录》规定的技能标准和干系条件确当月起，不再享受本公告规定的增值税即征即退政策。
原“次月”修正为“当月”

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财务小王

我们公司在10个月前受到了环保部门行政惩罚2万元，若按以往政策我公司不能申请即征即退，若按新《公告》则仍可以申请退税，那么我该当按哪个政策来？

申税小眇小教室

此前已发生未处理的事变，按《公告》规定实行。

已处理的事变，如实行完毕则不再调度；如纳税人受到环保、税收惩罚已停滞享受即征即退政策的韶光超过6个月但尚未实行完毕的，则自《公告》实行确当月起（2022年3月），可重新申请享受即征即退政策；如纳税人受到环保、税收惩罚已停滞享受即征即退政策的韶光未超过6个月，则自6个月期满后的次月起，可重新申请享受即征即退政策。