成本核算表格全套及公式的表格

取得本钱打算的数据，这些是最紧张的。

本钱打算，各个企业的打算过程完备不同，须要适当调度。

工业企业生产经营活动分为供应、生产、发卖三大环节，个中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造用度，按产品工具形成产品生产本钱，即为制造本钱。
产品制造本钱核算的准确与否，直接影响到产品发卖本钱结转的精确性，进而影响当期的司帐利润和应纳税所得额。
因此，对制造本钱的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。

一、制造本钱的司帐核算

制造本钱通过“生产本钱”、“制造用度”科目进行核算。
“生产本钱”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产用度，包括生产各种产成品、低廉甜头半成品、低廉甜头材料、低廉甜头工具以及低廉甜头设备等所发生的各项用度;该科目设置“基本生产本钱”和“赞助生产本钱”两个二级科目。
“基本生产本钱”二级科目核算企业为完成紧张生产目的而进行的产品生产发生的用度，用于打算基本生产的产品本钱;“赞助生产本钱”二级科目核算企业为基本生产及其他做事而进行的产品生产和劳务供应发生的用度，用于打算赞助生产产品和劳务本钱。
该科目按本钱核算工具设明细账，明细账用多栏式账页按本钱项目设专栏进行明细核算。

“制造用度”科目核算企业为生产产品和供应劳务而发生的各项间接用度。
按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按用度项目内容设专栏进行明细核算。

基本生产发生的直接材料和直接人工用度，按本钱项目借记“生产本钱—基本生产本钱”，贷记有关科目。
账务处理：

借：生产本钱—基本生产本钱

贷：原材料—直接材料

搪塞人为

赞助生产发生直接材料和直接人工用度，按本钱项目借记“生产本钱—赞助生产本钱”贷记有关科目。
账务处理：

借：生产本钱—赞助生产本钱

发生的各项间接用度，借记“制造用度”，贷记有关科目。
账务处理：

借：制造用度

贷：原材料(银行存款、累计折旧等)

月晦，制造用度分配给本钱核算工具时，账务处理：

借：生产本钱—基本生产本钱

生产本钱—赞助生产本钱

贷：制造用度

“制造用度”科目月末无余额。

二、制造本钱的审查要点

审查制造本钱，应通过“生产本钱”、“制造用度”明细账归集的内容、分配的方法，获取经济业务中的原始记录、单据、记账凭据，采取核对法、审阅法、复算法进行审查。
审查要点如下：

⒈审查用度发生内容的真实性、合法性。
有无虚假本钱，有无非生产性用度和扩大本钱列支范围等挤占本钱的征象;

⒉跨期摊销用度，是否按权责发生制原则记入当期本钱，有无人为调节利润的情形;

⒊用度归集和分配的办法是否精确。
有无未按规定将制造用度在不同产品之间分配的情形;

⒋在产品本钱打算方法是否准确。
有无任意改变方法少记或多记产成品本钱及利用保留在产品本钱，人为多打算或少打算产品本钱，从而调节利润的情形;

⒌司帐处理是否恰当，有无影响当期本钱情形。

三、制造本钱审查方法

由于工业企业产品本钱打算方法繁芜，司帐核算事情量大。
因此，注册税务师在进行纳税审查时，应该借助企业内部掌握制度的效用，通过理解企业内部掌握制度是否存在及对遵守性的测试，剖析找出企业存在的薄弱环节和可能存在的问题，进而有选择、有目的、有重点地审查，这样既能降落审查事情量，又能确保审查质量。

企业的内部掌握是指企业的内部管理掌握系统，包括为担保企业正常经营所采纳的一系列必要的管理方法。
内部掌握的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权或指挥进行购货、生产、发卖等经营活动的各种办法方法，也包括核算、审核、剖析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经营活动进行综合操持，掌握和评价而制订或设置的各种规章制度。
因此，内部掌握的浸染能够提高司帐核算的精确性和可靠性。

企业的内部掌握制度紧张包括下列内容：

⒈可靠的内部凭据制度。

企业有完善的内部掌握凭据，以种类全、内容完全、连续编号的一些处理经济业务的凭据，作为司帐处理依据。

⒉完善的簿记制度。
在可靠的凭据制度根本上，建立完全的账簿和报表制度，确保司帐记录的严密性。

⒊严格核对制度。
包括凭据之间的核对，凭据和账簿之间的核对，账簿和报表之间的核对等。
企业建立严格的核对制度，有利于及时改正司帐记录中缺点，做到证、账、表三符合。

⒋合理的司帐政策和司帐程序。
企业在遵守国家制订的司帐准则的根本上，还从本单位司帐事情实际出发，建立自己的合理司帐政策和司帐程序，以书面笔墨形式，作为司帐处理方法的依据。

⒌定期资产盘点制度。

对上述内部掌握制度司帐体系可靠程度进行遵守性的调查：

第一、采取讯问法。
讯问企业是否具有健全的内部掌握制度。
可以采纳问卷的形式设计调查表格，将你想要讯问的项目按其主要性依次排列。
对想要问的内容及企业回答，要逐项进行并做好记录，使你在很短的韶光内对企业生产环节的业务流程、掌握程序、核算方法有所认识。

第二、采取抽查法。
验证内部掌握是否一贯在运行，是否取得了预期效果，在多大程度上确保核算的精确性。
我们可以对上述的讯问内容，选择对本钱影响最大的项目，抽取样本—原始单据、凭据进行查看，并对企业回答进行核对，判断其内部掌握的有效性。

通过讯问和抽查，对被查企业的内部掌握制度，我们可得出这几种结论：

第一、依赖程度高。
被查企业具有健全、完善的内部掌握制度，并且均能有效发挥浸染。
因此，经济业务和司帐核算发生差错的可能性很小，可以相应对该环节略少审查的事情量，乃至于可以不查。

第二、依赖程序一样平常。
企业内部掌握制度较为良好，但存在一定毛病或薄弱环节，在某种程度上可能影响司帐核算的准确性与可靠性，可以对薄弱环节项目进行较为深度的审查。

第三、依赖程度低。
企业内部掌握制度明显失落效，大部分经济业务和司帐记录失落控，各项资料和数据常常出错，从而导致无法依赖。
在这种情形下，必须开展制造本钱详细审查。

审查时应从以下几个方面进行操作：

一按本钱项目进行审查

产品制造本钱构成项目为直接材料、直接人工和制造用度。

⒈直接材料本钱

⑴采取实际本钱方法核算

获取本钱打算单、材料整天职配汇总表、材料发出汇总表、材料明细账中各直接材料的单位本钱等资料。

①审查本钱打算单中直接材料与材料整天职配汇总表中干系的直接材料是否符合，分配的标准是否合理。
审查时把稳两个方面的问题：

第一、非生产耗用材料记入产品本钱。
如果本钱打算单直接材料金额大于材料整天职配汇总表的分配金额，应进一步查明缘故原由，审查材料利用工具有无将非产品耗用材料记入产品本钱。
但企业司帐职员如果故意识地挤占产品本钱，在耗用材料进行分配时，就会将非生产耗用材料直接分配到产品本钱，使得本钱打算单和材料分配汇总表金额相等。
核对材料分配表若不能暴露问题，可采纳通过非生产性项目的审查，即采取“反查法”的方法进行审查，查明问题后，按照谁耗用谁包袱的原则，进行纳税调度。
账务处理： 借：在建工程

搪塞福利费

贷：本年利润(或以前年度损益调度)

第二、稠浊不同产品本钱。
通过材料分配率稠浊不同产品的本钱，相应降落本期脱销产品本钱，以调节跨年度的利润。
审查把稳那些不能确指产品耗用的共同稠浊利用原材料，分配时应科学地选择分配标志、打算方法及司帐记录。

精确方法：在花费定额比例法下，常日采取按产品的材料定额花费量或材料定额本钱的比例分配。
打算处理：

分配率= 材料实际总花费量(或实际本钱)各种产品材料定额花费量(或定额本钱)之和

某种产品应分配=该种产品的材料定额花费量(或定额本钱)分配率

也可以采取其他分配方法。
如：产品产量或重量比例分配法。

②抽取材料发出汇总表，选紧张材料品种，统计直接材料的发出数量，将其与实际单位成本相乘，打算金额数，并与材料整天职配汇总表中该种材料本钱比较，看其是否相等。
审查把稳下列问题：

第一、企业是否采纳提高成材料单位本钱，多计产品本钱。

第二、审查领料单授批准及领料人是否具名，防止虚假领料多计本钱。

第三，材料单位本钱计价方法是否恰当，有无变更、人为调节本钱或利润。
如果企业年度内改变计价方法，应按原计价方法打算发出材料结转本钱，其差额调度材料本钱或当期利润。

审查方法拜会“材料本钱的审查要点”。

⑵采取定额本钱法

抽查某种产品的生产关照单若产量统计记录及其直接材料单位花费定额，根据材料明细账中各该项直接材料的实际单位本钱，打算直接材料总花费量和总本钱，与有关本钱打算单中耗用直接材料本钱核对，看其是否相等。
并把稳两个问题：

第一、生产关照单是否经由授权批准，防止虚假业务产量增加材料耗用;

第二、单位花费定额和材料本钱计价是否恰当，有无变更、人为改变方法而影响本钱。

⑶采取标准本钱法

抽取生产关照单或产量统计记录，直接材料单位标准用量，直接材料标准单价及发出材料汇总表。

根据产量、标准用量及标准单价打算出标准本钱，与本钱打算单价中的直接材料本钱核对是否符合，有无利用直接材料本钱差异打算以及司帐处理是否精确，前后期是否同等。

除此之外，还应审查废物及多料的返库是否及时，是否办理“假退库”手续。
通过查看“生产本钱”账红字冲减本钱金额，判断其精确性。

⒉直接人工本钱

⑴对付采取计时人为制的，抽取实际工时统计记录、职员人为分类表及人工用度分配汇总等，利用核对法开展审查。

①从本钱打算单中选择核对直接人工本钱与人工用度分配汇总表相应的实际人为用度是否符合，查明 有无将非生产职员人为计入本钱。

②选 取某月资料核对实际工时记录与人工用度分配汇总表中相应的实际工时是否符合，查明有无虚报工时、多列人为扩大本钱，减少利润。

③抽取并核对生产部门多少期间的工时台账与实际工时统计是否符合，追溯原始工时记录，确保人为核算真实性。

④当没有实际工时统计记录时，根据职员人为分类表，打算复核人工用度分配汇总表中的直接人工人为用度是否合理精确，有无涌现与生产量偏离太大的数据，如有，应进一步查明缘故原由。

⑵对采取计件人为制的，抽取产量统计报告、个人(小组)产量记录和经批准的单位人为标准或计件人为制度，利用核对法开展审查。

①核对按统计产量和单位人为标准打算的人工用度与本钱打算单中直接人工本钱是否符合。

②抽取多少直接人工(小组)产量记录，审查是否被汇总计入产量统计报表中。

⑶对付采取标准本钱法，抽取生产关照单或产量统计报表、工时统计报表和经批准的工时、标准工时人为率、直接人工的人为汇总表等资料，利用核对法进行审查。

①根据产量和单位标准工时打算标准工时总量，再乘以标准工时人为率，以审查其是否与本钱打算单中的直接人工成本相符。

②直接人工本钱差异的打算与账务处理是否精确，直接人工的标准本钱的年度内有无重大变更。

⒊制造用度本钱

抽取制造用度分配汇总表、按项目分列的制造用度明细账、与制造用度分配标准有关的统计资料及其干系原始记录。

⑴审查“制造用度”账户借方发生额归集的制造用度内容是否正常，开支的标准、发生的用度是否是应归属于本期的生产费，不符合规定的应剔除计税处理。
制造用度本钱项目中，固定资产折旧为个中的紧张内容，其审查方法在第五节中讲解。

⑵在制造用度分配汇总表中选择一个产品，核对其分摊的制造用度与相应的本钱打算单的制造用度是否符合。

⑶制造用度的分配、打算选择的标准和打算结果是否精确，分配的方法有无变更，防止采取不同的打算方法多分配应税产品本钱，相应少分配免税产品本钱。
审查创造此类问题应重新精确打算，作出司帐调度。

二审查“生产本钱—赞助生产本钱”账户

赞助生产本钱核算内容是为企业生产车间、管理部门、在建工程及赞助生产车间供应产品和劳务的车间所发生的用度。
从做事的工具上看，部门多、非生产性霸占一定的比例，精确分配赞助生产本钱关系到精确打算产品本钱。

抽取赞助生产用度分配表、生产统计表等原始记录资料，从分配标准、用度分配方法、用度分配金额三个环节查证赞助生产整天职配是否真实、精确。

⒈审查各车间的用度分配标准。
审查有无将为基本培植、专项工程、福利部门供应的水、汽、机器加工、修理修配等劳务用度计入赞助生产;审查是否按实际受益工具进行分配，分配率是否精确，采取复算方法重新打算，对少分配或非生产性用度挤入生产本钱的情形 ，调增计税利润。

⒉审查分配方法。
赞助生产分配方法较为繁芜，审查进把稳有无年度内任意改变分配方法，使各部门分配金额发生不正常颠簸的情形。
如果存在这样情形，应按原方法进行打算，其差额调增(调减)计税利润。

⒊审查用度分配金额。
用赞助生产用度分配表与赞助生产车间统计表对照，当用度分配表中的分配金额大于生产统计表中的用度额时，应进一步查明赞助生产用度归集有无虚假，抑或统计有差错。
如证明生产统计表精确的情形下，即为多转生产本钱的用度，应调增利润。

三审查用度确认的原则

司帐制度规定，确认用度应遵守权责发生制原则。

按照权责发生制原则，凡是属于本期的收入和用度，不论其款项是否已收到或支付，均作为本期收入和用度途理;反之，凡不属于本期的收入和用度，纵然其款项已在本期收到或付出，也不应作为本期的收入或费处理。
由此可见权责发生制才能真正按司帐期间来精确反响各期的盈亏情形 。

紧张审查发生的用度是否归属于本期产品包袱，影响当期利润。
企业生产经营过程中发生的跨期用度，在“预提用度”、“待摊用度”科目进行核算，审查该科目发生的用度是否应由本期产品成本来包袱。
应从用度真实性、合法性、计入本钱韶光和方法加以审查，审查时应把稳两点：

⑴待摊用度应严格划清成本性与收益性支出的界线。

⑵审查预提用度计入当期本钱的真实性、合法性，是否符合本钱的列支范围、标准，计提金额是否精确，支付工具是否合理。

⒈“待摊用度”科目的审查

待摊用度是指企业本期已经支付或已经发生，但应由本期和往后各期分期按照用度支付或发生的受益期限均匀派入生产本钱，且摊销期在一年以内的各项用度。
为了精确贯彻权责发生制 司帐核算原则，分行业的司帐核算制度都相应地设置了“待摊用度”司帐科目，便于企业准确核算应分期摊销的各项用度和用度摊销的详细结果。

⑴“待摊用度”科目司帐核算方法

该科目紧张核算企业已经发生或已经支付的应由本期及往后各期分别包袱的且分摊期在一年以内的各项用度。
如低值易耗品摊销、出租、出借包装物摊销、预支保险费、预支的固定资金资产租金、固定资产修理用度，一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额，以及预支报刊订阅用度等(若数额小，也可一次性列入支付期干系用度)。
“待摊用度”账户的借方反响企业已经发生或支付的用度，贷方反响已经摊入相应期间生产本钱、用度的金额，该科目的余额一样平常在借方，表示一定期间内尚未摊销完毕的各项用度。
为了便于准确划分各项用度受益期限和摊销期限，“待摊用度”除设置总账外，还应按各项用度的发生韶光和种类设置“待摊用度”明细分类账。

账务处理：

发生时：借：待摊用度—XXX

贷：银行存款(现金、现金、低值易耗品....)

摊销时。

借：制造用度(生产本钱、业务本钱、管理用度等)

贷：待摊用度—XXX

⑵“待摊用度”的审查重点及审查的思路

在日常税收审查事情中，由于“待摊用度”贷方发生额反响企业分期摊入生产经营本钱的实际摊销金额，因此其金额摊销的精确与否，关键是确认受益期或利用期限与摊销期限是否同等，因而产生纳税审查的重点;但切不可忽略对该科目借方发生额的审查，由于，通过该科目借方发生额的审查，能够便于审查职员及时 、准确的节制和理解需摊销用度的形成或来源是否真实以及用度的性子。
因此在日常的税收审查中，对“待摊用度”科目的审查，其借方发生额和贷方发生额都应作为审查的重点，不能有所侧重，更不能有主次之分。

⑶审查“待摊用度”账户借方发生额

企业发生待摊用度时，在正常情形下，“待摊用度”账户的借方与“银行存款”、“低值易耗品”、“包装物”等账户贷方发生额对应。
如果与“在建工程”、“其他应收款”等账户的贷方发生对应关系，则属于非常征象，应从以下几个方面审查。

①差异生产性用度和非生产性用度的界线

重点审查企业“待摊用度”科目借方发生额中是否有人为稠浊本钱界线的行为，是否存在将固定资产的购建支出项目列入待摊用度，从而分期摊入生产经营本钱。
常采纳的手段的：

a.企业人为地将本期固定资产购建支出项目金额化整为零，分期、分批列入“待摊用度”账户进行摊销;

b.企业将本期固定资产购建支出金额的部分项目故意识地列入“待摊用度”账户实现摊销。
如有规律地将基建职员的人为列入“待摊用度”、基建项目领用的材料、基建项目的借款利息等等。

②严格划清成本性与收益性支出的界线。

a.审查企业在原有固定资产根本上进行改建、扩建的成本性支出 有无假借固定资产大修理的名义 ，将从事固定的购建支出用度列入“待摊用度”科目的借方，实现摊销。

b.审查企业是否有将应列入“递延资产”核算的开办用度，以经营租赁办法租入的固定资产的改良支出以及摊销期限不能单独归属于一个司帐期间的固定资产修理用度支出列入“待摊用度”核算的行为;

c.审查企业有无将应记入“无形资产”科目核算的无形资产受让及开拓性支出用度一次性直接记入 “待摊用度”科目。

通过对“待摊用度”科目借方发生额的审查，从中创造企业是否有人为调节期间生产经营本钱的征象。

对企业将“待摊用度”科目作为“蓄池塘”人为地调节生产经营利润的审查重点应放在实施“工效挂钩”的企业和实施利润承包企业，审查企业是否有采取调节手段达到承包目标的实现和多计提效益人为的目的。

对“待摊用度”科目借方发生额履行纳税审查，应遵照“追本求源、刨根问底”的事理.