今天起增值税税率下调！油、电、气降价！附答疑

深化增值税改革详细包括以下四项内容：

一是降落增值税税率水平。
增值税一样平常纳税人原适用税率16%调度为13%，原适用税率10%调度为9%，同时出口退税率也作相应调度。

二是扩大进项税抵扣范围。
将购进海内乘客运输做事纳入抵扣范围，将取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣，以此增加纳税人的可抵扣进项税，让减税惠及所有纳税人。

三是试行期末留抵退税制度。
对降落税率水平后纳税人的增量留抵税额按条件予以退还，有效增加企业现金流。

四是对生产、生活性做事业进项税额加计抵减。
对主营业务为邮政、电信、当代做事和生活做事业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额。
确保所有行业税负只减不增。

受增值税税率将下调影响，3月29日，国家发改委一口气下发四个关照，自本日起将降落成品油价格、一样平常工商业电价、天然气基准门站价格、天然气跨省管道运输价格。

油价下调

3月29日，国家发改委表示，成品油增值税率由16%降落至13%。
据此，海内汽、柴油最高零售价格每吨分别降落225元和200元，自2019年3月31日24时起实行。
对付消费者来说，随着油价下调，清明假期自驾出行将会省下一笔钱。

一样平常工商业电价迎来下调

国家发改委3月29日下发的《关于电网企业增值税税率调度相应降落一样平常工商业电价的关照》哀求：电网企业增值税税率由16%调度为13%后，省级电网企业含税输配电价水平降落的空间全部用于降落一样平常工商业电价，原则上自本日起实行。

降落一样平常工商业电价，这不仅让工业企业沾恩，商业企业也同样受益。
现在电商有上千万家，6亿多消费用户，电商是24小时业务的，打算机耗电的用度压力不小，降落电价就可以让利给消费者，也可以促进家当发展，一举多得。

天然气跨省管道运输价格将调度

国家发改委决定自本日起，调度中石油北京天然气管道有限公司等13家跨省管道运输企业管道运输价格。
各省（区、市）结合增值税率调度，尽快调度省（区、市）内短途天然气管道运输价格，切实将增值税改革的红利全部让利于用户。

天然气基准门站价格下调

国家发改委表示，根据增值税税率调度情形，决定自本日起，调度各省（区、市）天然气基准门站价格。
各地价格主管部门在安排天然气发卖价格时，统筹考虑增值税率降落成分，切实将增值税改革的红利全部让利于用户。

天然气基准门站价格，是指上游天然气供气商供应给各地燃气公司的“批发价”。
随着“批发价”下调，居民用气价格也就有了低落的空间。

接下来，小布送上

深化增值税改革答疑解惑30问

您可能用得着！

税率调度篇

自4月1日起，增值税税率有哪些调度？

答：为履行更大规模减税，深化增值税改革，2019年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。

这次深化增值税改革，对增值税一样平常纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的是否有调度？

答：有调度。
深化增值税改革有关政策公告规定，对增值税一样平常纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调度为9％。

扩大抵扣篇

对增值税一样平常纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货色的农产品，能否按10％扣除率打算进项税额？

答：可以。
对增值税一样平常纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货色的农产品，按照10％扣除率打算进项税额。

我单位2019年4月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额还须要分两年抵扣吗？

答：不须要，自2019年4月1日起，增值税一样平常纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不动产确当期一次性抵扣进项税额。

我单位2018年6月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额在2018年7月报告抵扣了60%，在今年哪个月份就能够报告抵扣剩下的40%？

答：尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

增值税一样平常纳税人购进海内乘客运输做事，能否抵扣进项税额？

答：可以。
自2019年4月1日起，增值税一样平常纳税人购进海内乘客运输做事，其进项税额许可从销项税额中抵扣。

增值税一样平常纳税人购进国际乘客运输做事，能否抵扣进项税额？

答：不能。
纳税人供应国际乘客运输做事，适用增值税零税率或免税政策。
相应地，购买国际乘客运输做事不能抵扣进项税额。

是否只有注明乘客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭据？

答：是的。
按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，目前暂许可注明乘客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭据。

增值税一样平常纳税人购进海内乘客运输做事，可以作为进项税额抵扣的凭据有哪些种类？

答：增值税一样平常纳税人购进海内乘客运输做事，可以作为进项税额抵扣的凭据有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明乘客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

加计抵减篇

本次深化增值税改革新出台了增值税加计抵减政策，其详细内容是什么?

答：符合条件的从事生产、生活做事业一样平常纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，用于抵减应纳税额。

增值税加计抵减政策实行期限是什么？

答：增值税加计抵减政策实行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，这里的实行期限是指税款所属期。

增值税加计抵减政策所称的生产、生活做事业纳税人是指哪些纳税人？

答：增值税加计抵减政策中所称的生产、生活做事业纳税人，是指供应邮政做事、电信服务、当代做事、生活做事取得的发卖额占全部发卖额的比重超过50%的纳税人。

纳税人供应邮政做事、电信服务、当代做事、生活做事取得的发卖额占全部发卖额的比重应该如何打算？

答：2019年3月31日前设立的纳税人，其发卖额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计发卖额进行打算；实际经营期不满12个月的，按实际经营期的累计发卖额打算。

2019年4月1日后设立的纳税人，其发卖额比重按照设立之日起3个月的累计发卖额进行打算。

已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，在计提加计抵减额时如何处理？

答：已计提加计抵减额的进项税额，如果发生了进项税额转出，则纳税人应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

增值税一样平常纳税人按规定计提确当期加计抵减额，应该如何抵减应纳税额？

答：增值税一样平常纳税人当期应纳税额大于零时，就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额，当期未抵减完的，结转下期连续抵减。

增值税一样平常纳税人如果当期应纳税额即是零，则当期可抵减加计抵减额如何处理？

答：增值税一样平常纳税人如果当期应纳税额即是零，则当期计提的加计抵减额全部结转下期连续抵减。

符合条件的增值税一样平常纳税人出口货色劳务、发生跨境应税行为是否适用加计抵减政策？

答：增值税一样平常纳税人出口货色劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。

增值税一样平常纳税人兼营出口货色劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，应该如何处理？

答：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额当期出口货色劳务和发生跨境应税行为的发卖额当期全部发卖额

加计抵减政策实行到期后，增值税一样平常纳税人结余未抵减完的加计抵减额如何处理？

答：加计抵减政策实行到期后，增值税一样平常纳税人结余的加计抵减额停滞抵减。

假设A公司是一家研发企业，于2019年4月新设立，但是4-7月未开展生产经营，发卖额均为0，自8月起才有发卖额，那么A公司该从什么时候开始打算发卖额判断是否适用加计抵减政策？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，2019年4月1日后设立的纳税人，根据自设立之日起3个月的发卖额判断当年是否适用加计抵减政策。
如果纳税人前3个月的发卖额均为0，则应自该纳税人形成发卖额确当月起打算3个月来判断是否适用加计抵减政策。
因此，A公司应根据2019年8-10月的发卖额判断当年是否适用加计抵减政策。

如果某公司2019年适用加计抵减政策，且截至2019年底还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。
2020年该公司因经营业务调度不再适用加计抵减政策，那么这20万元的加计抵减额余额如何处理？

答：该公司2020年不再适用加计抵减政策，则2020年该公司不得再计提加计抵减额。
但是，其2019年未抵减完的20万元，是可以在2020年至2021年度连续抵减的。

留抵退税篇

与2018年比较，这次留抵退税还区分行业吗？是否所有行业都可以申请留抵退税？

答：这次留抵退税，是全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一样平常纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。

2019年4月1日往后新设立的纳税人，如何打算增量留抵税额？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，增量留抵税额是指与2019年3月尾比较新增加的期末留抵税额。
2019年4月1日往后新设立的纳税人，2019年3月尾的留抵税额为0，因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。

申请留抵退税的条件是什么？

答：一共有五个条件。
一是从2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；二是纳税信用等级为A级或者B级；三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票环境的；四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关惩罚两次及以上；五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

申请留抵退税的增值税一样平常纳税人，若同时发生出口货色劳务、发生跨境应税行为，应如何申请退税？

答：增值税一样平常纳税人出口货色劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合留抵退税规定条件的，可以申请退还留抵税额，也便是说要按照“先免抵退税，后留抵退税”的原则进行判断；同时，适用免退税办法的，干系进项税额不得用于退还留抵税额。

增值税一样平常纳税人取得退还的留抵税额后，应如何进行核算？

答：增值税一样平常纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，并在报告表和司帐核算中予以反响。

出口退税篇

这次深化增值税改革，出口退税率做了哪些调度？

答：16%、10%两档增值税税率下调后，出口退税率也做了相应调度，即原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货色劳务，出口退税率调度为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货色、跨境应税行为，出口退税率调度为9%。
除上述调度外，其他退税率保持不变。

调度后的出口退税率什么韶光开始实行？是否设置了过渡期？

答：出口退税率调度自2019年4月1日起实行。
为给出口企业消化前期购进的货色、原材料等库存留出韶光，这次出口退税率调度设置了3个月的过渡期，即2019年6月30日前，企业出口货色劳务、发生跨境应税行为，可根据详细的环境适用相应的过渡期规定，过渡期后再统一按调度后的退税率实行。

这次出口退税率调度后，退税率有几个档次？

答：本次出口退税率调度后，退税率档次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%调度为13%、10%、9%、6%、0%，仍保持五档。

调度出口退税率的实行韶光按什么确定？

答：调度出口退税率的实行韶光及出口货色劳务、发生跨境应税行为的韶光按以下规定实行：报关出口的货色劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货色劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具韶光为准;保税区及经保税区出口的货色，以货色离境时海关出具的出境货色备案清单上注明的出口日期为准。

来源：央视新闻、宁波市税务局

部分笔墨：董娜

编辑：余婧婧