没有发票究竟能不能企业所得税前扣除

仔细阅读国家税务总局公告2018年第28号，就能知道哪些可以不须要发票也可以在企业所得税前扣除。

首先一点，我们须要知道，须要发票的条件是增值税应税行为，如果不是增值税应税行为，那么就不须要发票。

再看一下增值税应税行为下，哪些不要发票呢？我们将公告的干系条款一条一条过一遍。

第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭据；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零散经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭据及内部凭据作为税前扣除凭据，收款凭据应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等干系信息。

这条现在普遍利用，但需把稳的是，发卖方为“无需办理税务登记的单位或者从事小额零散经营业务的个人”，在实务中一样平常便是自然人。
发卖方如果为个体户等，他们须要办理税务登记，对付应办理税务登记而未办理税务登记的个体户等不能凭收据入账。

这条中对付小额零散，在金额明确为500元（含）以下，但是在零散上，好多人的解读并不一样。
但文件中并没有提及什么是零散，一个月有多少次为零散。
有些人说，一个月一次为零散，有些人认为只要非连续性的，都可以认为是零散。
我的理解是真实的业务，如公司打印机坏了，请人过来修打印机，第一天300元修睦，隔了2天又坏了，再来300元修一次，一周发生2次，这种也是零散收入。
当然了，收据得按次开，不能合并开。
在付款上也是分两次支付，最好都是公司公账支出。

对付收据，多说一句，既然是自然人，是没有公章可盖的。
能盖章的都不符合哀求，可能便是个体工商户。

第十四条 企业在补开、换开拓票、其他外部凭据过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销业务执照、被税务机关认定为非正常户等分外缘故原由无法补开、换开拓票、其他外部凭据的，可凭以下资料证明支出真实性后，其支出许可税前扣除：（一）无法补开、换开拓票、其他外部凭据缘故原由的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（二）干系业务活动的条约或者协议；（三）采取非现金办法支付的付款凭据；（四）货色运输的证明资料；（五）货色入库、出库内部凭据；（六）企业司帐核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。

这条须要企业举证工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料，现在很多网站、APP很方便查到，但企业不能弄虚作假，税务机关会核实的。

但是这种情形，企业也必须把稳，在日常业务中，必须签订条约或协议，由于此为必备项，若不签订书面协议，那么也是不符合哀求的。
口头协议的商事活动就比较被动了。

如今现金支付很少了，一样平常大额的也不可能现金支付了，但在举证时，只管即便还都是公账支付，公司的银行账户及其他电子账户都可以。
个人账户支付还得出具多余协议。

其他的证据多多益善。

第十五条 汇算清缴期结束后，税务机关创造企业应该取得而未取得发票、其他外部凭据或者取得不合规发票、不合规其他外部凭据并且奉告企业的，企业应该自被奉告之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭据。
个中，因对方分外缘故原由无法补开、换开拓票、其他外部凭据的，企业应该按照本办法第十四条的规定，自被奉告之日起60日内供应可以证明其支出真实性的干系资料。

这条意味着即便汇算清缴后未取得发票，税务机关也不能急速让纳税人补税，还要给60日的脱期日。
也可以理解为，只假如真实交易，如果有十四条的证据就直接入账。
由于在税务机关来检讨的过程中，发卖方可能发生注销、撤销等，到时候再举证也可。
万一税务机关未创造，也就不明晰之了，创造了再给60天去要，若要不到且不符合第十四条的情形，那就补税滞纳金加罚款吧。
详细可以企业自己评估。
60天的缓冲期还是比较松的。

第十八条 企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接管应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采纳分摊办法的，应该按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭据，共同接管应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭据。
　　企业与其他企业、个人在境内共同接管非应税劳务发生的支出，采纳分摊办法的，企业以发票外的其他外部凭据和分割单作为税前扣除凭据，共同接管非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭据。

这里把稳的是企业可以根据发票复印件和分割单税前列支。
关键在于“做事、劳务”可以，“货色”是不可以的。
例如关联公司之间集中购买办公用品，子公司向母公司领用，母公司开具分割单给到子公司，这种情形下，子公司是不能凭借内部分割单税前列支，缘故原由这个是“货色”不是“劳务”。
但如母子公司之间一起开具年会，母公司根据发票和餐饮费分割单给得子公司，子公司就可以根据发票复印件，内部分割单税前列支。

第十九条 企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、凉气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等用度，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭据；出租方采纳分摊办法的，企业以出租方开具的其他外部凭据作为税前扣除凭据。

这条很多企业也一贯在用，水电费分割单是可以直接税前列支的。

分割单没有统一格式，企业可以根据哀求低廉甜头。

总结：非增值税应税行为无发票可以税前列支，小额零散增值税应税行为无发票可以税前列支，符合条件的分割单可以税前列支，发卖方发生注销、撤销、依法被吊销业务执照、被税务机关认定为非正常户等分外缘故原由，证明业务材料资料符合条件可以无发票税前列支。
汇算清缴后如果被税务局创造没有发票的话，还给60天脱期日去换开、不开拓票。