留心！这种情况涉及的资产损失切切别漏报了

编者按：

很多司帐在进行企业所得税汇算清缴时都存在这样一个误区：

企业处置固定资产发生的丢失，只有存在税会差异时才须要填报《资产丢失税前扣除及纳税调度明细表》；税会处理同等，就不用填报此表了。

如何精确进行企税汇算清缴，防止漏报风险？

本日办税总动员推举一篇文章，纠正您的思维误区，迅速涨知识！

企业日常经营活动中处置利用过的固定资产算是较为常见的业务了，但是很多司帐朋友在报告企业所得税汇算清缴时却常常会漏报一张主要的表单——A105090《资产丢失税前扣除及纳税调度明细表》， 认为只有当企业存在资产丢失司帐处理与税收规定不一致的情形下才须要填写此表单，而对付税会处理同等的情形，单位处置利用过的固定资产发生的丢失无需填报此表单。

实在非也，本表是反响纳税人发生的资产丢失的项目及金额情形，以及由于司帐处理与税收规定不一致须要进项纳税调度的项目和金额情形，因此，各位司帐朋友们不要只关注“以及”后面的内容哦。

下面就一起来学习：当我们日常业务中发生了处置固定资产产生的丢失，如何在企业所得税汇算清缴时精确填报此表。

举个栗子

A企业，增值税一样平常纳税人2020年发生如下业务：

购进的一台设备达到利用年限正常报废，该设备账面原值10万元，已提折旧8万元，未提减值准备，报废时残值收入1.13万元（含销项税），清理用度5000元。

账务处理：

1、设备清理

借：固定资产清理 20000

累计折旧 80000

贷：固定资产 100000

2、残值收入

借：银行存款 11300

贷：固定资产清理 10000

应缴税费-应交增值税（销项税）1300

3、清理用度

借：固定资产清理 5000

贷：银行存款 5000

4、资产丢失的账载金额 =

20000-10000+5000 = 15000

借：业务外支出 – 处置固定资产净丢失 15000

贷：固定资产清理 15000

设备丢失的税务处理：

1、确定丢失种别：

该设备正常报废属于固定资产丢失

2、税收打算的设备报废丢失:

资产丢失计税根本 = 20000

资产处置收入 = 10000-5000=5000

赔偿收入 = 0

资产丢失的税收金额 = 资产计税根本-赔偿收入-资产处置收入 = 20000-5000-0 = 15000

纳税调度金额 = 资产丢失的账载金额-资产丢失的税收金额 = 15000-15000 = 0

税会无差异

报表填报：

填报列次释义：

第 1 列“资产丢失直接计入本年损益金额”：填报纳税人司帐核算计入当期损益的对应项目的资产丢失金额，不包含当年度通过准备金项目核销的资产丢失金额（注：上图有误，第7、8行1列：15k）

第 2 列“资产丢失准备金核销金额”：填报纳税人司帐核算当年度通过准备金项目核销的资产丢失金额。

第 3 列“资产处置收入”：填报纳税人处置发生丢失的资产可收回的残值或处置收益。

把稳：此处的资产处置收入是税务上资产丢失税前扣除明细表规定的税务观点，与司帐处理上的残值收入不是一个观点，更倾向于理解为处置净收益，例如上述案例：残值收入不含增值税10000元，但是单位发生5000元的清理用度，以是净收益是10000-5000=5000元。

第 4 列“赔偿收入”：填报纳税人发生的资产丢失，取得的干系任务人、保险公司赔偿的金额。
第 5 列“资产计税根本”：填报纳税人按税收规定打算的发生丢失时资产的计税根本，含丢失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。

第 6 列“资产丢失的税收金额”：填报按税收规定许可当期税前扣除的资产丢失金额，按第 5-3-4 列金额填报。

★主要提醒★

根据国家税务总局公告【2018】15号公告规定，企业向税务机关报告扣除资产丢失，仅需填报企业所得税年度纳税报告表《资产丢失税前扣除及纳税调度明细表》，不再报送资产丢失干系资料。
干系资料由企业留存备查。
企业应该完全保存资产丢失干系资料，担保资料的真实性、合法性。