干货篇：巴西根本税务一览

一、巴西概况

巴西是南美洲最大的经济体，并且在2023年海内生产总值（GDP）达到10.9万亿雷亚尔，比上年增长2.9%。

巴西拥有丰富的自然资源，包括石油、天然气、铁矿砂、铝矾土和铌矿等。
巴西是一个多民族国家或地区，具有多元文化的上风。
这种多样性使得巴西社会能够接管不同习俗的外国人，并能友好相处，少有排外或种族歧视征象。
巴西的工业根本较为完全，拥有丰富的劳动力资源。
这使得巴西在制造业和其他工业领域具有较强的竞争力。

二、巴西注册公司形式

1.有限任务公司（Sociedade Limitada / LTDA）

这是最常见的公司形式之一，由两人或更多股东组成，股东对公司的债务承担有限任务。
公司成本分为股权，股东的任务限于其认缴的出资额。

2.株式会社（Sociedade Annima / S/A）

至少须要两个股东，股本分成等额股份，且必须以营利为目的。
株式会社常日适用于大型企业，由于它们具有繁芜的管理构造和较高的透明度哀求。

3.个人独资企业（Eireli）

这种形式由单一持股人设立，股东对公司债务承担有限任务，但任务限于其初始投资金额。
适宜初创企业和小规模运营。

4.大略单纯合资企业

合资人以其出资额为限对公司债务承担有限任务。
这种形式适用于两个或更多合资人共同经营的企业。

5.互助制企业

是一种民主的集体形态的团体创设，由20人以上志愿联合成立。
互助制企业强调成员之间的平等和协作。

6.分公司或代表处

外国企业在巴西设立分公司或代表处时，需向巴西联邦政府申请容许，并在各州进行注册登记。

三、个人所得税报告

1.报告韶光

2024年个人所得税的报告期从3月15日开始，持续至5月31日。

2023年的报告韶光也是从3月15日至5月31日。

2.报告办法

所有纳税人都可以利用预填报告单进行报告，这使得报告过程更加便捷。

纳税人需供应CPF（唯一识别码）以关联其税务信息。

3.罚款与过时

超过报告期限的纳税人将支付最低165.74巴币的罚款，最高可达应纳税额的20%。

四、公司税务报告

1.年度报告

巴西公司必须在次年4月的末了一个事情日条件交联邦税收报告表，报告上一年度的财务和公司信息。
年度报告包括财务报表、股东会议记录和管理报告等文件。

2.月度报告

涉及ICMS和IPI两种税金的企业须要每月报告一次。
工业产品税（IPI）和商品流利税（ICMS）按月报告。

3.电子系统

巴西政府履行了公共电子记账系统（SPED），企业须要通过网络将数字司帐簿记（ECD）、税务司帐簿记（ECF）等文件上传到税务局做事器。
SPED系统涵盖了电子发票（NF-e）、税务电子记账系统（SPED-FISCAL）、社会贡献费电子报告（SPED-Contribuies）、企业司帐信息电子报告（SPED-Contbil）等。

4.其他把稳事变

在巴西经营的企业面临大量的税务报告责任，不同税务报告之间涌现数据抵牾的情形较为常见，建议建立内部检讨体系或聘请第三方审计公司确保准确性。

巴西税务机关对税收监管严格，企业须通过司帐师事务所专业职员报税。
税务报告过程中可能会碰着罚款，迟交报告者需支付罚款，最高可达应纳税额的20%。
在某些情形下，如非居民在巴西境内事情时，其店主须要代扣代缴个人所得税，并在每月的末了一天前向巴西政府报告并缴纳。

五、紧张税种先容

1.企业所得税（IRPJ）：适用于公司的利润，是联邦税。

2.个人所得税（PIS和COFINS）：这两种税是社会贡献税，分别针对个人和公司。

3.工业产品税（IPI）：对制造产品征收的联邦性附加税。

4.入口税（II）：在货色清关时征收，税率根据货色种别而异。

5.出口税（IE）：对出口商品征收的联邦税。

6.金融交易税（IOF）：针对贷款、保险等金融交易的联邦税。

7.增值税（ICMS）：州级近值税，适用于大多数商品和做事的发卖和转让。

8.房地产转让税（ITBI）：针对重大房地发生意营业的城市级税。

9.做事税（ISS）：对供应做事的企业征收的城市级税。

10.屯子地皮税（ITR）：对屯子和城市地皮进行不同税收报酬

此外，还有一些其他主要的税种如：

1.燃料税（CIDE）：针对石油、天然气和燃料酒精的进出口。

2.经济领域干预贡献税（CIDE）：用于技能转让活动。

六、巴西紧张税种及税率

1.个人所得税

巴西居民个人需就环球范围内的所得缴纳个人所得税，常日按年度采取累进税率缴纳，在特定环境中需按月预缴。
成本利得及特定种类的投资收益常日需分项单独评估并分别缴纳，部分类型的个人收入需进行源泉扣缴。

2.企业所得税

基本税率为15%，对付年应纳税所得额超过24万雷亚尔的部分需额外缴纳10%的附加税。
社会贡献税（COFINS）按收入的7.6%征收，社会一体化税（PIS）按收入的1.65%征收。
巴西实施属人税制，企业须就其环球范围内的利润和成本收益纳税。
紧张指企业所得税（IRPJ）和净利润社会贡献费（CSLL），均为联邦税。
有实际利润法（Lucro Real）、推算利润法（Lucro Presumido）和大略单纯计税法（Simples Nacional）三种计税方法。

2.1实际利润法和推算利润法。

IRPJ税率为15%，年利润超过24万雷亚尔的部分须要缴纳10%的附加税，税基为根据税法规定调度后的企业司帐利润；CSLL税率为9%，税基为根据税法规定调度后的企业司帐利润。

2.2大略单纯计税制。

专门针对小微企业（ME和EPP）设定，以企业收入为根本打算应缴税费，涵盖各种联邦税、州税、市税和社保金。
税率根据收入类型和发卖做事而定，在4%-33%之间。

3.增值税（ICMS）

工业产品税（IPI - Imposto de Produtos Industrializados）是对所有类型工业产品的供应和入口征收的一种联邦税，税率介于0-55%之间，均匀税率约为16%。
由工业化生产企业缴纳，若属入口商品，通关时由入口商缴纳，质料、半制成品及包装材料等已缴纳工业产品税的可作为抵税用。

商品流利做事税（ICMS - Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios）对产品流利供应的任何城际或州际运输做事和通信做事征收，也适用于外洋入口商品。
在宪规定的范围内，ICMS按照各州的法规进行管理，大多数情形下，州内的税率为17%-20%，跨州发卖税率在4%-12%之间。
同时，目的州有权取得补充ICMS，由购买者缴纳，其税率即是目的州境内税率与交易州实际税率的差额。

4.州增值税（ISS）

各州政府征收，常日在2%到5%之间。

5.入口税

根据货色类型以不同的税率征收，常日为10%至20%，对低代价商品（低于50美元）的新法律则规定了20%的税率。

6.房地产转让税（ITBI）

针对重大房地发生意营业征收，税率根据交易金额或受让方财产代价中较高者确定，常日为2%。

7.人为税

员工需缴纳8%至11%的人为税，店主则需缴纳27%至29%的人为税，并无上限

附：

巴西联邦税务部门网址：

www.gov.br/receitafederal/pt-br

巴西外贸委员会网址：

www.gov.br/produtividade-e-comercio-exterior/pt-br/assuntos/camex